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煙絲領(lǐng)用量如何計(jì)算，需要減去霉?fàn)€的煙絲嗎？

老師，霉?fàn)€的煙絲不是包含在月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲中嗎？用期初庫(kù)存加上本期購(gòu)入減去期末庫(kù)存不就是本期的領(lǐng)用量嗎？為什么還減去霉?fàn)€的煙絲呢？

委托加工組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-10-27 20:28:53

問題來源：

2024年稅務(wù)師《稅法（I）》?？继?/span>升班

三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）

（一）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙，2023年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將8月份從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)的煙葉（月初的賬面成本122.84萬(wàn)元）運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲；向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.56萬(wàn)元，該批煙絲已收回入庫(kù)，本月未被領(lǐng)用；甲企業(yè)無同類煙絲銷售價(jià)格。

（2）從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、增值稅52萬(wàn)元；從丙企業(yè)（小規(guī)模納稅人選擇放棄減稅）購(gòu)進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元。

（3）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬(wàn)元；銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。

（4）本月因管理不善導(dǎo)致上月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（5）月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)30萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)50萬(wàn)元。

已知：該卷煙廠當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，均于當(dāng)月抵扣。領(lǐng)用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為36%；甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

61.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳煙絲的消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.45.61

B.51.42

C.57.21

D.57.79

【答案】C

【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)煙葉用于委托加工煙絲，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。受托方代收代繳的消費(fèi)稅=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-煙絲消費(fèi)稅稅率）×煙絲消費(fèi)稅稅率，其中材料成本=買價(jià)×（1-10%扣除率），買價(jià)=賬面成本/（1-9%）。受托方甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳煙絲的消費(fèi)稅=[122.84÷（1-9%）×90%+12]÷（1-30%）×30%=57.21（萬(wàn)元）。

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徐老師

2024-10-28 11:10:00 416人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

霉?fàn)€的煙絲是在本月發(fā)生的損失，它確實(shí)最初是庫(kù)存的一部分。當(dāng)我們計(jì)算本期的煙絲領(lǐng)用量時(shí)，我們通常使用您提到的方法：期初庫(kù)存加上本期購(gòu)入減去期末庫(kù)存。但是，這個(gè)公式給出的是在沒有發(fā)生其他調(diào)整（如損失、退回等）的情況下的理論領(lǐng)用量。

由于霉?fàn)€的煙絲在本月內(nèi)已經(jīng)失去了其使用價(jià)值，并沒有實(shí)際被領(lǐng)用于生產(chǎn)，因此我們需要從理論領(lǐng)用量中減去這部分損失，以得到實(shí)際被領(lǐng)用于生產(chǎn)的煙絲量。這樣做是為了確保我們的領(lǐng)用成本計(jì)算是準(zhǔn)確的，只反映了真正被用于生產(chǎn)過程的材料成本。所以，在計(jì)算實(shí)際領(lǐng)用量時(shí)，要減去霉?fàn)€的煙絲。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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