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購(gòu)置自用的商務(wù)用小汽車為什么是征收率，且征收率為3%

增值稅留抵退稅制度 2023-11-10 22:12:29

問(wèn)題來(lái)源：

5.民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)留抵退稅政策

（1）2018年1月1日-2023年12月31日，納稅人從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目而形成增值稅期末留抵稅額予以退還。

（2）2019年1月1日-2023年12月31日，納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

（3）2019年1月1日-2023年12月31日，納稅人從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

（4）2022年12月30日-2023年12月31日，納稅人生產(chǎn)銷售空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。（新增）

例題

　某賓館為增值稅一般納稅人，2023年3月主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）取得住宿服務(wù)收入1166萬(wàn)元；以長(zhǎng)租形式出租賓館客房并提供配套服務(wù)，合同約定租金按月收取，當(dāng)月取得收入120萬(wàn)元；提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)取得收入50萬(wàn)元。

（2）將賓館建筑外墻廣告位出租用于戶外廣告發(fā)布，租期2年，每年租金30萬(wàn)元，3月合同簽訂后，已按約定一次性收取全部租金，適用一般計(jì)稅方法。

（3）轉(zhuǎn)讓2輛2013年6月購(gòu)置自用的商務(wù)用小汽車，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得收入16.48萬(wàn)元。

已知：以上收入均為含稅收入；上期留抵稅額1.8萬(wàn)元；當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)60萬(wàn)元。本月非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)上月已抵扣且已計(jì)提加計(jì)抵減額）。該賓館符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件，上月期末加計(jì)抵減額余額15萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（2022年)

1.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)申報(bào)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A.0.48

B.0.08

C.0.32

D.1.89

【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)（3）應(yīng)申報(bào)繳納增值稅=16.48÷（1+3%）×3%=0.48（萬(wàn)元）。

2.當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元。

A.79.34

B.80.57

C.79.50

D.81.87

【答案】B

【解析】以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)，按照生活服務(wù)——住宿服務(wù)繳納增值稅。賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照會(huì)議展覽服務(wù)繳納增值稅。將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=（1166+120+50）/（1+6%）×6%+30×2/（1+9%）×9%=75.62+4.95=80.57（萬(wàn)元）。

3.當(dāng)月可抵減加計(jì)抵減額為（　?。┤f(wàn)元。

A.21.20

B.21.00

C.23.70

D.20.80

【答案】D

【解析】當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=60×10%=6（萬(wàn)元）當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=2×10%=0.2（萬(wàn)元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=15+6-0.2=20.8（萬(wàn)元）。

4.該賓館當(dāng)月應(yīng)申報(bào)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A.20.77

B.2.62

C.0

D.0.48

【答案】D

【解析】加計(jì)抵減前，一般計(jì)稅方法下增值稅應(yīng)納稅額=80.57-（60-2+1.8）=20.77（萬(wàn)元）＜20.8萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際可抵減加計(jì)抵減額為20.77萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)申報(bào)繳納增值稅=20.77-20.77+0.48=0.48（萬(wàn)元）。

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喬老師

2023-11-11 17:38:20 965人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

“轉(zhuǎn)讓2輛2013年6月購(gòu)置自用的商務(wù)用小汽車，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得收入16.48萬(wàn)元?！?/p>

2013年6月，購(gòu)進(jìn)應(yīng)征收消費(fèi)稅的小汽車，按照當(dāng)時(shí)的稅法規(guī)定是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，所以2023年納稅人轉(zhuǎn)讓該小汽車，是可以按照3%征收率減按2%征收增值稅的（納稅人也可以選擇放棄減稅，按3%征收率計(jì)算納稅）（屬于銷售自己使用過(guò)按規(guī)定不得抵扣且沒(méi)有抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)）；如果按照3%減按2%算增值稅，那么不能開(kāi)增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。而本題說(shuō)“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”——說(shuō)明納稅人放棄了減稅，選擇按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

所以應(yīng)納稅額=含稅收入/（1+3%）*3%

給您一個(gè)愛(ài)的鼓勵(lì)，加油~

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