購置自用的商務(wù)用小汽車為什么是征收率，且征收率為3%
問題來源：
5.民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機留抵退稅政策
（1）2018年1月1日-2023年12月31日，納稅人從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目而形成增值稅期末留抵稅額予以退還。
（2）2019年1月1日-2023年12月31日，納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
（3）2019年1月1日-2023年12月31日，納稅人從事大型客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
（4）2022年12月30日-2023年12月31日，納稅人生產(chǎn)銷售空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機暫減按5%征收增值稅，形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。（新增）
例題
（1）取得住宿服務(wù)收入1166萬元；以長租形式出租賓館客房并提供配套服務(wù)，合同約定租金按月收取，當月取得收入120萬元；提供會議場地及配套服務(wù)取得收入50萬元。
（2）將賓館建筑外墻廣告位出租用于戶外廣告發(fā)布，租期2年，每年租金30萬元，3月合同簽訂后，已按約定一次性收取全部租金，適用一般計稅方法。
（3）轉(zhuǎn)讓2輛2013年6月購置自用的商務(wù)用小汽車，開具增值稅專用發(fā)票，取得收入16.48萬元。
已知：以上收入均為含稅收入；上期留抵稅額1.8萬元；當月可抵扣進項稅合計60萬元。本月非正常損失進項稅額轉(zhuǎn)出2萬元（進項上月已抵扣且已計提加計抵減額）。該賓館符合增值稅進項稅額加計抵減條件，上月期末加計抵減額余額15萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（2022年)
1.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)申報繳納增值稅（ ?。┤f元。
A.0.48
B.0.08
C.0.32
D.1.89
【答案】A
【解析】業(yè)務(wù)（3）應(yīng)申報繳納增值稅=16.48÷（1+3%）×3%=0.48（萬元）。
2.當月增值稅銷項稅額為（ ?。┤f元。
A.79.34
B.80.57
C.79.50
D.81.87
【答案】B
【解析】以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)，按照生活服務(wù)——住宿服務(wù)繳納增值稅。賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照會議展覽服務(wù)繳納增值稅。將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。增值稅銷項稅額=（1166+120+50）/（1+6%）×6%+30×2/（1+9%）×9%=75.62+4.95=80.57（萬元）。
3.當月可抵減加計抵減額為（ ）萬元。
A.21.20
B.21.00
C.23.70
D.20.80
【答案】D
【解析】當期計提加計抵減額=60×10%=6（萬元）當期調(diào)減加計抵減額=2×10%=0.2（萬元）當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調(diào)減加計抵減額=15+6-0.2=20.8（萬元）。
4.該賓館當月應(yīng)申報繳納增值稅（ ?。┤f元。
A.20.77
B.2.62
C.0
D.0.48
【答案】D
【解析】加計抵減前，一般計稅方法下增值稅應(yīng)納稅額=80.57-（60-2+1.8）=20.77（萬元）＜20.8萬元，當期實際可抵減加計抵減額為20.77萬元。當月應(yīng)申報繳納增值稅=20.77-20.77+0.48=0.48（萬元）。
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喬老師
2023-11-11 17:38:20 1156人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
“轉(zhuǎn)讓2輛2013年6月購置自用的商務(wù)用小汽車，開具增值稅專用發(fā)票，取得收入16.48萬元?！?/p>
2013年6月，購進應(yīng)征收消費稅的小汽車，按照當時的稅法規(guī)定是不得抵扣進項稅額的，所以2023年納稅人轉(zhuǎn)讓該小汽車，是可以按照3%征收率減按2%征收增值稅的（納稅人也可以選擇放棄減稅，按3%征收率計算納稅）（屬于銷售自己使用過按規(guī)定不得抵扣且沒有抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)）；如果按照3%減按2%算增值稅，那么不能開增值稅專用發(fā)票，只能開增值稅普通發(fā)票。而本題說“開具增值稅專用發(fā)票”——說明納稅人放棄了減稅，選擇按照3%征收率計算繳納增值稅。
所以應(yīng)納稅額=含稅收入/（1+3%）*3%
給您一個愛的鼓勵，加油~有幫助(4)
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