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進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，哪些進(jìn)項(xiàng)不包含在分子里？

增值稅留抵退稅制度 2023-11-05 10:47:44

問(wèn)題來(lái)源：

第七節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（二）計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)銷(xiāo)項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

2.退還增量和存量留抵稅額

項(xiàng)目	所有行業(yè)（2019年4月1日起）	先進(jìn)制造業(yè) （2019年6月1日起）
需同時(shí)符合的條件	（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí) （3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的（三味書(shū)屋——魯迅先生幼年讀書(shū)的地方）	（1）增量留抵稅額大于零

項(xiàng)目	所有行業(yè) （2019年4月1日起）	先進(jìn)制造業(yè)（2019年6月1日起）按月全額退
相關(guān)計(jì)算	（1）所有行業(yè)：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60% （2）先進(jìn)制造業(yè)：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例【提示】 ①增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅 ②進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重 ③納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額，但規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算
申請(qǐng)退還	（1）納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額（2）納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅

提示

（1）自2019年6月1日起，先進(jìn)制造業(yè)納稅人是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》,生產(chǎn)并銷(xiāo)售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人；

（2）自2021年4月1日起，先進(jìn)制造業(yè)納稅人是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》，生產(chǎn)并銷(xiāo)售非金屬礦物制品，通用設(shè)備，專(zhuān)用設(shè)備，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備，醫(yī)藥，化學(xué)纖維，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備，電氣機(jī)械和器材，儀器儀表銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

注意

在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在上述計(jì)算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無(wú)須扣減。

舉例說(shuō)明

某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票500萬(wàn)元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票100萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)200萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中，有50萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2022年4月按照規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%。

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬(wàn)元,在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無(wú)須扣減。

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汪老師

2023-11-05 13:44:55 1394人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

分子不含國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的電子普票、憑票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)的票據(jù)【含農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)或銷(xiāo)售發(fā)票、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的行程單、火車(chē)票、公路水路客票，橋閘通行費(fèi)票據(jù)】。

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