換抵投涉及消費稅才用最高價嗎？資源稅和增值稅是平均價？

不是說涉及這3種情況用最高單價來計算嗎？怎么這里是平均價了

開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用應納資源稅的規(guī)定資源稅計稅依據(jù)和應納稅額的計算概述 2023-11-06 13:35:06

問題來源：

某鋁土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）銷售自采鋁土礦原礦30噸，取得不含稅銷售額80萬元，其中包含收取從坑口到車站的運輸費、裝卸費合計5萬元（已取得增值稅發(fā)票）；
（2）將自采鋁土礦原礦25噸移送加工鋁土礦選礦20噸，當月全部銷售，取得不含稅銷售額55萬元；
（3）購進鋁土礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。將該批購進的鋁土礦原礦與自采鋁土礦原礦混合為原礦，當月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采鋁土礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元；
（4）將自采鋁土礦原礦10噸用于對外投資，同類鋁土礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅）、平均售價2.5萬元/噸（不含稅）。
已知：鋁土礦原礦和鋁土礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.業(yè)務（1）應繳納資源稅（　?。┤f元。

A、3.75

B、3.50

C、4.00

D、4.25

正確答案：A

答案分析：應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，不計入資源稅的計稅銷售額。業(yè)務（1）應繳納資源稅=（80-5）×5%=3.75（萬元）。

2.業(yè)務（2）應繳納資源稅（　　）萬元。

A、2.75

B、0.00

C、2.48

D、5.23

正確答案：C

答案分析：自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。業(yè)務（2）應繳納資源稅=55×4.5%=2.48（萬元）。

3.業(yè)務（3）應繳納資源稅（　?。┤f元。

A、2.50

B、0.25

C、2.00

D、0.75

正確答案：C

答案分析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應稅產(chǎn)品銷售額時，直接扣減外購原礦的購進金額。業(yè)務（3）應繳納資源稅=（50-10）×5%=2（萬元）。

4.業(yè)務（4）應繳納資源稅（　?。┤f元。

A、1.23

B、1.13

C、1.25

D、0

正確答案：C

答案分析：納稅人以應稅產(chǎn)品進行投資，應視同銷售，繳納資源稅。有同類應稅產(chǎn)品銷售價格的，按照同類產(chǎn)品的“平均”銷售價格確定計稅銷售額。業(yè)務（4）應繳納資源稅=2.5×10×5%=1.25（萬元）。

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丁老師

2023-11-06 14:29:29 1828人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

換抵投只有涉及到消費稅才是最高價，那么在資源稅和增值稅當中都是平均價的~

因此本題是資源稅，因此不涉及到最高價，只能用的就是平均價的哈~要注意區(qū)分掌握的哈~

自產(chǎn)應稅消費品用途		計稅依據(jù)
自產(chǎn)應稅消費品用途		增值稅	消費稅
連續(xù)生產(chǎn)	應稅消費品	×	×
連續(xù)生產(chǎn)	非應稅消費品	×	√
其他方面	（1）換取生產(chǎn)資料和消費資料（2）抵償債務（3）對外投資	（1）納稅人最近時期同類應稅消費品的平均價（2）其他納稅人最近時期同類應稅消費品平均價（3）組成計稅價格=成本+利潤+消費稅	最高價
其他方面	（1）贊助、無償贈送（2）職工福利及獎勵等		（1）納稅人最近時期同類應稅消費品的銷售價格（2）組成計稅價格=成本+利潤+消費稅