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71頁(yè)77題e選項(xiàng)E正確表述是什么?

對(duì)這個(gè)選項(xiàng)的概念不熟悉,有沒(méi)有例子

資產(chǎn)損失稅前扣除管理 2023-10-06 15:22:44

問(wèn)題來(lái)源:

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于資產(chǎn)損失的表述中,不正確的有( ?。?/div>
A、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,未經(jīng)申報(bào)的,不得在稅前扣除
B、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,按照規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除后,均應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除
C、企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在當(dāng)年年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣
D、企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年
E、企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,以后年度不得彌補(bǔ)該項(xiàng)虧損

正確答案:B,C,E

答案分析:

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常老師

2023-10-06 18:07:19 458人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

選項(xiàng)E正確表述為“企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,在彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅額,并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理”。

【舉例1】假定A企業(yè)2015年-2019年應(yīng)納稅所得額依次為:100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、70萬(wàn)元、200萬(wàn)元。2015年度該企業(yè)發(fā)生的處置資產(chǎn)的損失300萬(wàn)元因種種原因未能稅前扣除。2020年3月,進(jìn)行2019年匯算時(shí),企業(yè)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。

2015年損失的300萬(wàn),調(diào)到2015年扣除,那么2015年實(shí)際應(yīng)該是虧損200萬(wàn),可以用2016年、2017年、2018年、2019年、2020年的所得彌補(bǔ)(虧損彌補(bǔ)期限是5年),也就是2015年、2016年、2017年、2018年都不應(yīng)該納稅。

那么2015年就多交了100×25%=25(萬(wàn)元),2016年多交了50×25%=12.5(萬(wàn)元)、2017年多交了60×25%=15(萬(wàn)元)、2018年多交70×25%=17.5(萬(wàn)元)。共計(jì)25+12.5+15+17.5=70(萬(wàn)元)。

這些多交的稅款都可以在2019年的應(yīng)納稅額(200-20)×25%=45(萬(wàn)元)中抵減,不足抵減的,結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)抵減(或申請(qǐng)退稅)。也就是說(shuō)2019年抵減完后,還有70-45=25(萬(wàn)元)的稅款是多繳納的,可以在2020年的應(yīng)納稅額中抵減。

【舉例2】2019年發(fā)現(xiàn)2017年實(shí)際資產(chǎn)損失200萬(wàn)元未在稅前扣除,假如2017年應(yīng)納稅所得額為160萬(wàn)元,已納企業(yè)所得稅40萬(wàn)元。2018年應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元,已納企業(yè)所得稅20萬(wàn)元。2019年的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。

經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后,2017年企業(yè)出現(xiàn)虧損40萬(wàn)元。那么先用2018年的所得彌補(bǔ)2017年的虧損,彌補(bǔ)虧損后2018年應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元。2017年多繳納的40萬(wàn)元和2018年多繳納的10萬(wàn)元(40×25%)企業(yè)所得稅稅款,在2019年應(yīng)納稅款(100×25%=25萬(wàn)元)中抵扣,抵扣之后還剩40+10-25=25(萬(wàn)元)沒(méi)有抵扣完,所以抵扣不完的25萬(wàn)元在以后年度的應(yīng)納稅款中抵扣。

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