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企業(yè)間支付的管理費能否稅前扣除?

老師,你好:

如何區(qū)分總機構(gòu)分攤的管理費,與母公司分攤的管理費。為什么總機構(gòu)分攤的管理費符合條件可以扣除,母公司分攤的管理費就不能扣除呢?

稅前扣除原則和范圍 2020-10-01 23:34:52

問題來源:

【例題1·單選題】下列支出,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(  )。(2018年)

A.子公司支付給母公司的管理費

B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

D.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

【答案】D

【解析】企業(yè)之間支付的管理費(選項A)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(選項BC),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

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孔老師

2020-10-02 14:05:07 6968人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好:

如果企業(yè)之間沒有提供服務(wù),而是母公司以提取管理費的形式向子公司收取,因為該項管理費與子公司的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),因此子公司支付的管理費不得稅前扣除。

參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]86號)的規(guī)定,母公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得在稅前扣除。因此屬于不同法人之間無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費,均應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則作為正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理,否則即屬于《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條中不能扣除的管理費。

總分公司之間一般不會涉及管理費用的問題,因為它們是一個法人,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。即不具有法人資格的分支機構(gòu)不需要獨立計算繳納企業(yè)所得稅,匯總計算繳納的結(jié)果是分支機構(gòu)管理費支出與總機構(gòu)管理費收入自動抵消。

如果一家企業(yè)為另一家企業(yè)(含關(guān)聯(lián)企業(yè))提供了服務(wù)(包括管理服務(wù)),并收取相應(yīng)的服務(wù)費,則支付服務(wù)費的一方可以稅前扣除。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付的服務(wù)費,必須按照獨立交易原則收取或支付價款。

您再理解一下~~


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