企業(yè)間支付的管理費(fèi)能否稅前扣除?
老師,你好:
如何區(qū)分總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi),與母公司分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)。為什么總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)符合條件可以扣除,母公司分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)就不能扣除呢?
問題來源:
【例題1·單選題】下列支出,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。(2018年)
A.子公司支付給母公司的管理費(fèi)
B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
D.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
【答案】D
【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)(選項A)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)(選項BC),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

孔老師
2020-10-02 14:05:07 6966人瀏覽
如果企業(yè)之間沒有提供服務(wù),而是母公司以提取管理費(fèi)的形式向子公司收取,因為該項管理費(fèi)與子公司的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),因此子公司支付的管理費(fèi)不得稅前扣除。
參照《國家稅務(wù)總 局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]86號)的規(guī)定,母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用,子 公司因此支付給母公司的管理費(fèi),不得在稅前扣除。因此屬于不同法人之間無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi),均應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則作為正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理,否則即屬于《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條中不能扣除的管理費(fèi)。
總分公司之間一般不會涉及管理費(fèi)用的問題,因為它們是一個法人,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。即不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)不需要獨(dú)立計算繳納企業(yè)所得稅,匯總計算繳納的結(jié)果是分支機(jī)構(gòu)管理費(fèi)支出與總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入自動抵消。
如果一家企業(yè)為另一家企業(yè)(含關(guān)聯(lián)企業(yè))提供了服務(wù)(包括管理服務(wù)),并收取相應(yīng)的服務(wù)費(fèi),則支付服務(wù)費(fèi)的一方可以稅前扣除。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付的服務(wù)費(fèi),必須按照獨(dú)立交易原則收取或支付價款。
您再理解一下~~
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