問題來源:
甲生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年全年取得銷售產品的不含稅收入10000萬元、房屋租金不含稅收入200萬元;企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為5520萬元。2023年1月經聘請的稅務師事務所審核,發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務:
(1)將一批自產產品分配給股東,該產品的成本為300萬元,市場不含稅銷售價格為450萬元,企業(yè)未做任何賬務處理。該業(yè)務實際應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加5.85萬元。
(2)2月份收到市政府撥付的財政資金30萬元,會計全額計入營業(yè)外收入,企業(yè)將其計入企業(yè)所得稅不征稅收入,經審核符合稅法相關規(guī)定。
(3)將12月購入自用小汽車所繳納的車輛購置稅4萬元計入到稅金及附加中。
(4)財務費用包括支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息中超過按照銀行同期同類貸款利率計算的部分18萬元;從位于境內的關聯(lián)公司(適用企業(yè)所得稅稅率25%)借款3000萬元,按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付利息234萬元,接受該公司的權益性投資額為1000萬元。
(5)全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元),實際發(fā)生職工福利費120萬元,職工教育經費33萬元,撥繳工會經費18萬元。
(6)管理費用中包含了當年發(fā)生的業(yè)務招待費用20萬元,為管理人員繳納商業(yè)保險費10萬元。
(7)營業(yè)外支出包括被生態(tài)環(huán)境部門罰款3萬元,替高管承擔個人所得稅18萬元、非廣告性質的贊助支出20萬元。
(8)甲企業(yè)以前年度結轉至本年扣除的虧損40萬元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
75.向境內的關聯(lián)公司借款支付的利息允許在企業(yè)所得稅前扣除( )萬元。
A、156
B、78
C、234
D、312
正確答案:C
答案分析:甲企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方,且是按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付的利息支出,因此234萬元在計算應納稅所得額時準予據(jù)實扣除。
76.職工福利費、職工教育經費及工會經費,允許稅前扣除的金額為( ?。┤f元。
A、25
B、96
C、128
D、171
正確答案:B
答案分析:職工福利費扣除限額=400×14%=56(萬元)<實際發(fā)生額120萬元,稅前允許扣除56萬元。
工會經費扣除限額=400×2%=8(萬元)<實際發(fā)生額18萬元,稅前允許扣除8萬元。
職工教育經費扣除限額=400×8%=32(萬元)<實際發(fā)生額33萬元,稅前允許扣除32萬元。
職工福利費、職工教育經費及工會經費,允許稅前扣除=56+8+32=96(萬元)。
77.業(yè)務招待費應調增應納稅所得額( ?。┤f元。
A、8
B、12
C、20
D、53.25
正確答案:A
答案分析:業(yè)務招待費扣除限額1=20×60%=12(萬元)<扣除限額2=(10000+200+450)×5‰=53.25(萬元),可以稅前扣除的業(yè)務招待費支出為12萬元,應納稅調增=20-12=8(萬元)。
78.上述業(yè)務的有關企業(yè)所得稅處理,下列說法正確的有( ?。?/p>
A、業(yè)務(2)應調減應納稅所得額30萬元
B、支付銀行借款的逾期罰息20萬元應調增應納稅所得額
C、為管理人員繳納商業(yè)保險費10萬元據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除
D、被生態(tài)環(huán)境部門罰款3萬元不得在企業(yè)所得稅前扣除
E、非廣告性質的贊助支出20萬元應調增應納稅所得額
正確答案:A,D,E
答案分析:選項A:屬于不征稅收入,應調減應納稅所得額30萬元。選項B:支付銀行借款的逾期罰息20萬元,準予據(jù)實在稅前扣除。選項C:為管理人員繳納商業(yè)保險費,除另有規(guī)定外,不得扣除。
79.經調整之后的會計利潤( ?。┤f元。
A、5218.15
B、5524
C、5668.15
D、5674
正確答案:C
答案分析:業(yè)務(1)應確認收入450萬元,結轉成本300萬元。繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加5.85萬元,準予在計算會計利潤時扣除。業(yè)務(3)車輛購置稅4萬元應計入資產成本,不應計入到稅金及附加中。調整之后的會計利潤=5520+450-300-5.85+4=5668.15(萬元)。
80.該企業(yè)2022年應繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f元。
A、1437.54
B、1425.04
C、1424.04
D、1435.04
正確答案:B
答案分析:應納稅所得額=5668.15-財政資金30+超過貸款利率計算的利息18+職工福利費調增(120-56)+工會經費調增(18-8)+職工教育經費調增(33-32)-殘疾職工工資調減50+業(yè)務招待費調增8+商業(yè)保險調增10+生態(tài)環(huán)境部門罰款調增3+替高管承擔個人所得稅調增18+非廣告性質的贊助支出調增20-虧損40=5700.15(萬元)。該企業(yè)2022年應繳納企業(yè)所得稅=5700.15×25%=1425.04(萬元)。

喬老師
2023-11-15 16:30:00 1604人瀏覽
因為殘疾職工工資,稅法有特殊的優(yōu)惠規(guī)定,
即,可以加計扣除。
最終可以稅前扣除的金額=實際支出工資+加計扣除(實際支出工資*100%)=實際支出工資×2
但會計上就只能扣一個實際支出,所以在利潤總額的基礎上納稅調減1個實際支出*100%=50
給您一個愛的鼓勵,加油~相關答疑
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