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確認(rèn)為投資所得為何還要調(diào)減80萬？符合的SEO標(biāo)題有： 1. 投資所得調(diào)減80萬原因解析 2. 為何投資所得要調(diào)減80萬？ 3. 投資所得后為何要調(diào)減80萬？ 4. 80萬調(diào)減在投資所得中的意義 5. 投資所得調(diào)減80萬是為何？

還是不太明白確認(rèn)為投資所得，那為什么還要調(diào)減80萬呢？

不得扣除的項(xiàng)目扣除原則和范圍 2023-11-05 02:05:51

問題來源：

（根據(jù)2023年教材本題涉及知識(shí)點(diǎn)已變更，本題按照教材進(jìn)行了改編）位于市區(qū)的燈具制造甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2022年取得產(chǎn)品銷售收入13200萬元，倉庫出租收入300萬元，債務(wù)重組利得50萬元，營業(yè)外收入200萬元，投資收益400萬元；扣除的成本、費(fèi)用、稅金及營業(yè)外支出共計(jì)12460萬元，自行核算利潤總額1690萬元。2023年3月聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)2022年企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：
（1）將一批燈具用于股息分配，燈具成本為100萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)120萬元，未申報(bào)相關(guān)增值稅，直接以成本價(jià)計(jì)入應(yīng)付股利。
（2）以2300萬元對(duì)乙公司進(jìn)行投資，取得30%股權(quán)，乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值8000萬元，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，對(duì)初始投資成本調(diào)整部分已計(jì)入營業(yè)外收入。撤回對(duì)丙公司（非上市）長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資成本為400萬元，撤回投資收回資金700萬元，包含按照投資比例計(jì)算的屬于甲企業(yè)的未分配利潤80萬元。
（3）12月購買一臺(tái)環(huán)保設(shè)備用于污水治理，取得增值稅專用發(fā)票注明金額540萬元、稅額70.2萬元，該設(shè)備符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。市級(jí)財(cái)政部門因此當(dāng)月給予甲企業(yè)20萬元環(huán)保配套資金，該資金符合不征稅收入條件。
（4）營業(yè)外支出列支2022年3月甲企業(yè)直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)現(xiàn)金18萬元；因延遲執(zhí)行合同支付違約金20萬元；繳納稅收滯納金6萬元。
（5）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元；發(fā)生廣告費(fèi)2400萬元，廣告已經(jīng)播映。
（其他相關(guān)資料：2022年末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目無借方余額）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.事項(xiàng)（1）考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤（　?。┤f元。

A、19.68

B、18.13

C、33.00

D、20.00

正確答案：B

答案分析：應(yīng)繳納城建稅及附加=120×13%×（7%+3%+2%）=1.87（萬元）；事項(xiàng)（1）應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤=120-100-1.87=18.13（萬元）。

2.事項(xiàng)（2）應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　?。┤f元。

A、180

B、200

C、100

D、80

正確答案：A

答案分析：事項(xiàng)（2）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（8000×30%-2300）+80=180（萬元）。

3.事項(xiàng)（3）中財(cái)政配套資金作為企業(yè)不征稅收入應(yīng)滿足的條件有（　?。?。

A、企業(yè)自取得資金30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

B、縣以下人民政府對(duì)該資金有專門的具體管理要求

C、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件

D、財(cái)政部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法

E、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算

正確答案：C,D,E

答案分析：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，作為不征稅收入應(yīng)滿足的條件：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

4.事項(xiàng)（4）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　　）萬元。

A、24

B、6

C、44

D、14

正確答案：A

答案分析：企業(yè)直接對(duì)外捐贈(zèng)不得稅前扣除，稅收滯納金不得稅前扣除。事項(xiàng)（4）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18+6=24（萬元）。

5.事項(xiàng)（5）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　　）萬元。

A、92

B、389

C、449

D、375

正確答案：B

答案分析：（1）銷售（營業(yè)）收入=13200+300+120=13620（萬元）；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=80×60%=48（萬元）＜稅前扣除限額2=13620×5‰=68.1（萬元），納稅調(diào)增=80-48=32（萬元）；（3）廣告費(fèi)稅前扣除限額=13620×15%=2043（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額2400萬元，納稅調(diào)增=2400-2043=357（萬元）；事項(xiàng)（5）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32+357=389（萬元）。

6.甲企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。

A、523.53

B、428.78

C、446.28

D、431.28

正確答案：D

答案分析：甲企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1690+18.13-180+24+389）×25%-540×10%=431.28（萬元）。

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汪老師

2023-11-05 15:18:07 1581人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您可能是對(duì)撤資的稅務(wù)處理有點(diǎn)遺忘啦~

行為	取得的價(jià)款劃分	存在差別原因
撤回或減少投資	投資收回	對(duì)于被投資企業(yè)來說，需要減少注冊(cè)資本，按照減資比例分配累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積，這個(gè)環(huán)節(jié)就相當(dāng)于實(shí)際分配了股息，需要確認(rèn)股息所得
	相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分確認(rèn)為股息所得（通常免稅）
	投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款-投資成本-股息紅利