當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 稅務(wù)師 > 稅法二 > 答疑詳情

確認(rèn)為投資所得為何還要調(diào)減80萬？符合的SEO標(biāo)題有： 1. 投資所得調(diào)減80萬原因解析 2. 為何投資所得要調(diào)減80萬？ 3. 投資所得后為何要調(diào)減80萬？ 4. 80萬調(diào)減在投資所得中的意義 5. 投資所得調(diào)減80萬是為何？

還是不太明白確認(rèn)為投資所得，那為什么還要調(diào)減80萬呢？

不得扣除的項目扣除原則和范圍 2023-11-05 02:05:51

問題來源：

（根據(jù)2023年教材本題涉及知識點已變更，本題按照教材進(jìn)行了改編）位于市區(qū)的燈具制造甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2022年取得產(chǎn)品銷售收入13200萬元，倉庫出租收入300萬元，債務(wù)重組利得50萬元，營業(yè)外收入200萬元，投資收益400萬元；扣除的成本、費用、稅金及營業(yè)外支出共計12460萬元，自行核算利潤總額1690萬元。2023年3月聘請稅務(wù)師對2022年企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，發(fā)現(xiàn)如下事項：
（1）將一批燈具用于股息分配，燈具成本為100萬元，市場不含稅售價120萬元，未申報相關(guān)增值稅，直接以成本價計入應(yīng)付股利。
（2）以2300萬元對乙公司進(jìn)行投資，取得30%股權(quán)，乙公司凈資產(chǎn)公允價值8000萬元，甲企業(yè)對該項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，對初始投資成本調(diào)整部分已計入營業(yè)外收入。撤回對丙公司（非上市）長期股權(quán)投資，投資成本為400萬元，撤回投資收回資金700萬元，包含按照投資比例計算的屬于甲企業(yè)的未分配利潤80萬元。
（3）12月購買一臺環(huán)保設(shè)備用于污水治理，取得增值稅專用發(fā)票注明金額540萬元、稅額70.2萬元，該設(shè)備符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，進(jìn)項稅額已抵扣。市級財政部門因此當(dāng)月給予甲企業(yè)20萬元環(huán)保配套資金，該資金符合不征稅收入條件。
（4）營業(yè)外支出列支2022年3月甲企業(yè)直接向某希望小學(xué)捐贈現(xiàn)金18萬元；因延遲執(zhí)行合同支付違約金20萬元；繳納稅收滯納金6萬元。
（5）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元；發(fā)生廣告費2400萬元，廣告已經(jīng)播映。
（其他相關(guān)資料：2022年末“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目無借方余額）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.事項（1）考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，應(yīng)調(diào)增會計利潤（　?。┤f元。

A、19.68

B、18.13

C、33.00

D、20.00

正確答案：B

答案分析：應(yīng)繳納城建稅及附加=120×13%×（7%+3%+2%）=1.87（萬元）；事項（1）應(yīng)調(diào)增會計利潤=120-100-1.87=18.13（萬元）。

2.事項（2）應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　　）萬元。

A、180

B、200

C、100

D、80

正確答案：A

答案分析：事項（2）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（8000×30%-2300）+80=180（萬元）。

3.事項（3）中財政配套資金作為企業(yè)不征稅收入應(yīng)滿足的條件有（　　）。

A、企業(yè)自取得資金30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)備案

B、縣以下人民政府對該資金有專門的具體管理要求

C、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件

D、財政部門對該資金有專門的資金管理辦法

E、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算

正確答案：C,D,E

答案分析：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，作為不征稅收入應(yīng)滿足的條件：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

4.事項（4）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　?。┤f元。

A、24

B、6

C、44

D、14

正確答案：A

答案分析：企業(yè)直接對外捐贈不得稅前扣除，稅收滯納金不得稅前扣除。事項（4）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18+6=24（萬元）。

5.事項（5）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　?。┤f元。

A、92

B、389

C、449

D、375

正確答案：B

答案分析：（1）銷售（營業(yè)）收入=13200+300+120=13620（萬元）；（2）業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額1=80×60%=48（萬元）＜稅前扣除限額2=13620×5‰=68.1（萬元），納稅調(diào)增=80-48=32（萬元）；（3）廣告費稅前扣除限額=13620×15%=2043（萬元）＜實際發(fā)生額2400萬元，納稅調(diào)增=2400-2043=357（萬元）；事項（5）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32+357=389（萬元）。

6.甲企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。

A、523.53

B、428.78

C、446.28

D、431.28

正確答案：D

答案分析：甲企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1690+18.13-180+24+389）×25%-540×10%=431.28（萬元）。

查看完整問題

汪老師

2023-11-05 15:18:07 1573人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您可能是對撤資的稅務(wù)處理有點遺忘啦~

行為	取得的價款劃分	存在差別原因
撤回或減少投資	投資收回	對于被投資企業(yè)來說，需要減少注冊資本，按照減資比例分配累計未分配利潤和累計盈余公積，這個環(huán)節(jié)就相當(dāng)于實際分配了股息，需要確認(rèn)股息所得
	相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分確認(rèn)為股息所得（通常免稅）
	投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=實際收到的轉(zhuǎn)讓價款-投資成本-股息紅利