問題來源：
（2）以2300萬元對乙公司進行投資，取得30%股權，乙公司凈資產公允價值8000萬元，甲企業(yè)對該項長期股權投資采用權益法核算，對初始投資成本調整部分已計入營業(yè)外收入。撤回對丙公司長期股權投資，投資成本為400萬元，撤回投資收回資金700萬元，包含按照投資比例計算的屬于甲企業(yè)的未分配利潤80萬元；
2.事項（2）應調減企業(yè)所得稅應納稅所得額（ ?。┤f元。
A.180
B.200
C.100
D.80
【答案】A
【解析】事項（2）應調減應納稅所得額=（8000×30%-2300）+80=180（萬元）。
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柴老師
2024-03-08 18:03:58 1343人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。
確認股息所得的部分，滿足條件可以享受免稅優(yōu)惠。
事項（2）應調減應納稅所得額=（8000×30%-2300）+80=180（萬元）。其中，80屬于按照投資比例計算的屬于甲企業(yè)的未分配利潤，可以享受免稅優(yōu)惠政策，需要納稅調減。
稅法上認可長期股權投資的成本法，不認可權益法，因此，甲企業(yè)對該項長期股權投資采用權益法核算，對初始投資成本調整部分已計入營業(yè)外收入部分，需要納稅調減。即8000×30%-2300。
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