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老師,請(qǐng)解析下計(jì)算2/3的基數(shù)

老師,委托境內(nèi)研發(fā)加計(jì)扣除基礎(chǔ)為委托研發(fā)費(fèi)用的80%,所以在計(jì)算境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的時(shí)候,這境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用=自行研發(fā)+委托境內(nèi)研發(fā)的80%計(jì)算2/3的時(shí)候,220萬(wàn)就是符合境內(nèi)條件的研發(fā)費(fèi)用,為什么要計(jì)算成220*80%呢

加計(jì)扣除優(yōu)惠 2024-07-30 09:37:38

問(wèn)題來(lái)源:

4.事項(xiàng)(4)中該企業(yè)2022年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額是(  )萬(wàn)元。
A、381.6
B、388.00
C、477.00
D、286.20

正確答案:A

答案分析:委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%=477×80%=381.6(萬(wàn)元)<境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3,該企業(yè)事項(xiàng)(4)中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額=381.6×100%=381.6(萬(wàn)元)。

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常老師

2024-07-30 12:37:55 1408人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)填報(bào)要求,要考慮80%。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)填報(bào)要求:

填寫(xiě)說(shuō)明:

(四)“允許加計(jì)扣除金額合計(jì)”列=6+7.2+8.2+8.4列。

(七)8.2(允許加計(jì)扣除的委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用)=8.1列(委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用)×80%。

(八)第8.4列“經(jīng)限額調(diào)整后的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用”按以下原則填寫(xiě):

1.“金額合計(jì)”行:第8.4列根據(jù)(第6+7.2+8.2)×2/3與第8.3列×80%的孰小值填寫(xiě)。

2.除費(fèi)用化項(xiàng)目以外的其他行:第8.4=(“金額合計(jì)”行第8.4列÷“金額合計(jì)”行第8.3列)×相應(yīng)行第8.3列,主要是將允許加計(jì)扣除的委托境外研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傊撩恳毁Y本化項(xiàng)目,以便其以后年度采取攤銷(xiāo)方式加計(jì)扣除。

綜上所述,計(jì)算委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基數(shù)時(shí),委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)研發(fā)的研發(fā)費(fèi)用是需要×80%的。

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