老師，請(qǐng)解析下計(jì)算2/3的基數(shù)

老師，委托境內(nèi)研發(fā)加計(jì)扣除基礎(chǔ)為委托研發(fā)費(fèi)用的80%，所以在計(jì)算境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的時(shí)候，這境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用=自行研發(fā)+委托境內(nèi)研發(fā)的80%計(jì)算2/3的時(shí)候，220萬就是符合境內(nèi)條件的研發(fā)費(fèi)用，為什么要計(jì)算成220*80%呢

加計(jì)扣除優(yōu)惠 2024-07-30 09:37:38

問題來源：

4.事項(xiàng)（4）中該企業(yè)2022年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額是（　　）萬元。

A、381.6

B、388.00

C、477.00

D、286.20

正確答案：A

答案分析：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%=477×80%=381.6（萬元）＜境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3，該企業(yè)事項(xiàng)（4）中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額=381.6×100%=381.6（萬元）。

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常老師

2024-07-30 12:37:55 1407人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)填報(bào)要求，要考慮80%。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)填報(bào)要求：

填寫說明：

（四）“允許加計(jì)扣除金額合計(jì)”列=第6列+第7.2列+第8.2列+第8.4列。

（七）第8.2列（允許加計(jì)扣除的委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用）=第8.1列（委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用）×80%。

（八）第8.4列“經(jīng)限額調(diào)整后的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用”按以下原則填寫：

1.“金額合計(jì)”行：第8.4列根據(jù)（第6列+第7.2列+第8.2列）×2/3與第8.3列×80%的孰小值填寫。

2.除費(fèi)用化項(xiàng)目以外的其他行：第8.4列=（“金額合計(jì)”行第8.4列÷“金額合計(jì)”行第8.3列）×相應(yīng)行第8.3列，主要是將允許加計(jì)扣除的委托境外研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傊撩恳毁Y本化項(xiàng)目，以便其以后年度采取攤銷方式加計(jì)扣除。

綜上所述，計(jì)算委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基數(shù)時(shí)，委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)研發(fā)的研發(fā)費(fèi)用是需要×80%的。

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