老師，請解析下計算2/3的基數(shù)
老師，委托境內研發(fā)加計扣除基礎為委托研發(fā)費用的80%，所以在計算境內符合條件的研發(fā)費用2/3的時候，這境內符合條件的研發(fā)費用=自行研發(fā)+委托境內研發(fā)的80%計算2/3的時候，220萬就是符合境內條件的研發(fā)費用，為什么要計算成220*80%呢
問題來源：
正確答案：A
答案分析：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。費用實際發(fā)生額的80%=477×80%=381.6（萬元）＜境內符合條件的研發(fā)費用2/3，該企業(yè)事項（4）中研發(fā)費用加計扣除的金額=381.6×100%=381.6（萬元）。
常老師
2024-07-30 12:37:55 1409人瀏覽
委托境外機構研發(fā)活動所發(fā)生的費用，根據(jù)國家稅務總局公告2021年第28號填報要求，要考慮80%。
根據(jù)國家稅務總局公告2021年第28號填報要求：
填寫說明：
（四）“允許加計扣除金額合計”列=第6列+第7.2列+第8.2列+第8.4列。
（七）第8.2列（允許加計扣除的委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用）=第8.1列（委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用）×80%。
（八）第8.4列“經(jīng)限額調整后的委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”按以下原則填寫：
1.“金額合計”行：第8.4列根據(jù)（第6列+第7.2列+第8.2列）×2/3與第8.3列×80%的孰小值填寫。
2.除費用化項目以外的其他行：第8.4列=（“金額合計”行第8.4列÷“金額合計”行第8.3列）×相應行第8.3列，主要是將允許加計扣除的委托境外研發(fā)費用分攤至每一資本化項目，以便其以后年度采取攤銷方式加計扣除。
綜上所述，計算委托境外研發(fā)費用加計扣除的基數(shù)時，委托境內機構研發(fā)的研發(fā)費用是需要×80%的。
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