老師,請解析下計算2/3的基數(shù)
老師,委托境內研發(fā)加計扣除基礎為委托研發(fā)費用的80%,所以在計算境內符合條件的研發(fā)費用2/3的時候,這境內符合條件的研發(fā)費用=自行研發(fā)+委托境內研發(fā)的80%計算2/3的時候,220萬就是符合境內條件的研發(fā)費用,為什么要計算成220*80%呢
問題來源:
正確答案:A
答案分析:委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用,委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。費用實際發(fā)生額的80%=477×80%=381.6(萬元)<境內符合條件的研發(fā)費用2/3,該企業(yè)事項(4)中研發(fā)費用加計扣除的金額=381.6×100%=381.6(萬元)。

常老師
2024-07-30 12:37:55 1409人瀏覽
委托境外機構研發(fā)活動所發(fā)生的費用,根據(jù)國家稅務總局公告2021年第28號填報要求,要考慮80%。
根據(jù)國家稅務總局公告2021年第28號填報要求:
填寫說明:
(四)“允許加計扣除金額合計”列=第6列+第7.2列+第8.2列+第8.4列。
(七)第8.2列(允許加計扣除的委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用)=第8.1列(委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用)×80%。
(八)第8.4列“經(jīng)限額調整后的委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”按以下原則填寫:
1.“金額合計”行:第8.4列根據(jù)(第6列+第7.2列+第8.2列)×2/3與第8.3列×80%的孰小值填寫。
2.除費用化項目以外的其他行:第8.4列=(“金額合計”行第8.4列÷“金額合計”行第8.3列)×相應行第8.3列,主要是將允許加計扣除的委托境外研發(fā)費用分攤至每一資本化項目,以便其以后年度采取攤銷方式加計扣除。
綜上所述,計算委托境外研發(fā)費用加計扣除的基數(shù)時,委托境內機構研發(fā)的研發(fā)費用是需要×80%的。
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