問題來源:
1.將一批化妝品(非消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品)用于抵償債務(wù),化妝品成本為1000萬元,市場不含稅售價1200萬元,未申報相關(guān)增值稅,直接以成本價計入應(yīng)付賬款,會計未確認相關(guān)損益。考慮城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加,應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A、196.80
B、181.28
C、184.40
D、200.00
正確答案:B
答案分析:應(yīng)繳納城建稅及附加=1200×13%×(7%+3%+2%)=18.72(萬元);應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1200-1000-18.72=181.28(萬元)。
2.2022年本企業(yè)研發(fā)費用賬戶中已記錄的研發(fā)費用開支合計560萬元,其中包括外聘研發(fā)人員勞務(wù)80萬元、專家咨詢費54萬元、研發(fā)人員補充養(yǎng)老保險15萬元、知識產(chǎn)權(quán)申請費5萬元。企業(yè)當年另出資100萬元給某政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計為( ?。┤f元。
A、555.11
B、495.00
C、640.00
D、660.00
正確答案:C
答案分析:專家咨詢費54萬元、研發(fā)人員補充養(yǎng)老保險15萬元、知識產(chǎn)權(quán)申請費5萬元均屬于“其他相關(guān)費用”,此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%,即其他相關(guān)費用限額=允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/(1-10%)。當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時,按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額;當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時,按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。該企業(yè)實際發(fā)生其他相關(guān)費用=54+15+5=74(萬元)。研發(fā)其他相關(guān)費用限額=(560-74)×10%/(1-10%)=54(萬元)。故研發(fā)其他相關(guān)費用可加計扣除金額為54(萬元)。自2022年1月1日起,對企業(yè)出資給非營利性科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出,在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計扣除。制造業(yè)企業(yè)2022年研發(fā)費用加計100%在稅前扣除,研發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(560-74+54+100)×100%=640(萬元)。
3.2022年1月1日,乙公司(居民企業(yè))向甲公司投資300萬元,期限5年,約定每年年末按年利率5%收取固定利息,該項投資符合5個混合性投資條件,金融機構(gòu)同期同類貸款利率為3.5%。下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法,正確的是( )。
A、乙公司收到的固定利息為免稅收入
B、甲公司應(yīng)于實際支付固定利息的日期確認支出
C、甲公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除
D、乙公司應(yīng)于應(yīng)收固定利息的日期確認收入
正確答案:D
答案分析:混合性投資同時符合5個確認條件,投資持有期間投資方應(yīng)按合同約定的支付利息日期和協(xié)議利率確認利息收入,計入當期應(yīng)納稅所得額,故選項D正確,選項A錯誤;被投資方應(yīng)按合同約定的支付利息日期和協(xié)議利率確認利息支出,按利息扣除限額規(guī)定稅前扣除,不符合條件的不得據(jù)實扣除,故選項BC錯誤。
4.銷售費用中含廣告費2500萬元,管理費用中含業(yè)務(wù)招待費150萬元、營業(yè)外支出中包含稅收滯納金2萬元、違約金3萬元、向母公司支付的管理費用10萬元。下列各項納稅調(diào)整中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( ?。?。
A、營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元
B、廣告費用支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70萬元
C、業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額69萬元
D、向母公司支付的管理費用可以據(jù)實在稅前扣除
正確答案:C
答案分析:稅收滯納金、企業(yè)間支付的管理費用不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,違約金可以扣除。故營業(yè)外支出納稅調(diào)增額=2+10=12(萬元),選項AD錯誤?;瘖y品制造業(yè)企業(yè)廣告費扣除限額=銷售(營業(yè))收入×30%=(13000+2000+1200)×30%=4860(萬元)>實際發(fā)生額2500萬元,廣告費無需納稅調(diào)整,選項B錯誤。業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=實際發(fā)生額的60%=150×60%=90(萬元),扣除限額2=銷售(營業(yè))收入×0.5%=(13000+2000+1200)×0.5%=81(萬元)。業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增額=150-81=69(萬元),選項C正確。
5.全年實際發(fā)放職工工資5000萬元(已計入相關(guān)成本費用),含向本企業(yè)安置的25名殘疾人員支付的工資薪金70萬元。發(fā)生職工福利費支出750萬元,撥繳工會經(jīng)費90萬元并取得專用收據(jù),發(fā)生職工教育經(jīng)費支出445萬元。該企業(yè)職工薪金、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整額是( )萬元。
A、95
B、40
C、25
D、32
正確答案:C
答案分析:(1)殘疾職工工資加計扣除100%,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額70萬元。(2)職工福利費的扣除限額=5000×14%=700(萬元)<750萬元,應(yīng)納稅調(diào)增=750-700=50(萬元)。(3)工會經(jīng)費的扣除限額=5000×2%=100(萬元)>90萬元,無需納稅調(diào)整。(4)職工教育經(jīng)費的扣除限額=5000×8%=400(萬元)<445萬元,應(yīng)納稅調(diào)增=445-400=45(萬元)。(4)故2022年該企業(yè)職工薪酬、福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整(調(diào)增)額=50+45-70=25(萬元)。
6.甲企業(yè)當年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f元。
A、911.70
B、910.57
C、931.79
D、929.20
正確答案:A
答案分析:利息費用高于金融機構(gòu)同期同類貸款利率的不得稅前扣除,應(yīng)納稅調(diào)增金額=300×(5%-3.5%)=4.5(萬元)。甲企業(yè)2022年調(diào)整前會計利潤總額=13000+2000+3000+1500+225-15730=3995(萬元)。甲企業(yè)當年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3995+181.28-640+4.5+12+69+25)×25%=911.70(萬元)。

小臧老師
2023-11-18 09:34:58 2129人瀏覽
①其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費;
②此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
您理解下~~
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