買的原材料為何不入工程物資，領用不入在建工程？

第一問：為什么買的原材料不入工程物資，領用不入在建工程

“應交稅費”科目商品流通企業(yè)增值稅的核算 2019-08-17 12:59:23

問題來源：

甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生的與增值稅有關的經(jīng)濟業(yè)務如下：
（1）購入用于建造某住宅小區(qū)的材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為2026.92萬元，增值稅稅額為263.5萬元。當月該批材料已被該工程全部領用。
（2）銷售商鋪取得收入為9502.5萬元。該商鋪于2015年12月1日建造完成，甲公司選擇按簡易計稅方法計稅。
（3）銷售自行開發(fā)的商品房取得收入13080萬元。該商品房于2017年6月1日開工（《建筑工程施工許可證》開工日為2017年6月1日），于2019年4月完工。甲公司取得土地使用權支付的土地出讓金為43600萬元（已取得省級財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)），面積為200000平方米，當月銷售商品房建筑面積為10000平方米，該商品房的總建筑面積為503000平方米，可售建筑面積為500000平方米。已銷售商品房對應結轉的成本為8300萬元。
（4）銷售自用的辦公樓取得收入15750萬元。該辦公樓系甲公司于2015年5月自建完成并投入使用的，入賬價值為5000萬元，預計使用20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司選擇按簡易計稅方法計稅。
（5）以銀行存款支付改建工程款，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為9777.78萬元，增值稅稅額為880萬元。
（其他相關資料：上述收入均為含稅收入，當月取得的增值稅專用發(fā)票均已勾選確認，不考慮增值稅以外的稅費及其他因素）
要求：

（1）編制上述業(yè)務的會計分錄。

①
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2026.92
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 263.5
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2290.42
借：開發(fā)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2026.92
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2026.92
②
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9502.5
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　9050
　　　應交稅費—簡易計稅　　　　　　　　　　　　　　 452.5
③
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13080
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　1080
　　　　　　　　　　　　　　　　　［13080/（1+9%）×9%］
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　8228
　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）　　　　　　　72
　　　　　　　　　　［43600/（1+9%）×9%×10000/500000］
　貸：開發(fā)產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8300
④
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　 1000（5000/20×4）
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15750
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000
　　　應交稅費—簡易計稅　　　　　　　　　　　　　　　 750
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 11000
　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 11000
⑤
借：開發(fā)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9777.78
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　 880
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10657.78

（2）編制月末結轉增值稅及次月繳納增值稅相關的會計分錄。（★★★）

月末結轉增值稅
當期進項稅額合計=263.5+880=1143.5（萬元）；
當期銷項稅額合計=1080（萬元）；
當期銷項稅額抵減合計=72（萬元）；
當期一般計稅方法應納增值稅=1080-72-1143.5=-135.5（萬元）（留抵稅額）；
當期簡易計稅合計=452.5+750=1202.5（萬元）。
次月繳納增值稅時：
借：應交稅費—簡易計稅　　　　　　　　　　　　　　1202.5
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1202.5

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