某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價(jià)值908000萬元（其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值為82000萬元），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2018年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
（1）全年生產(chǎn)小汽車50000輛，每輛生產(chǎn)成本9.8萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)12.8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購(gòu)貨方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務(wù)處理：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　593920
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　512000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　 　　　81920
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　392000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　392000
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3800
　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3800
（2）全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)稅款共計(jì)299048萬元。運(yùn)輸合同記載運(yùn)輸費(fèi)的價(jià)款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額320萬元。甲公司賬務(wù)處理：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　261000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　 　41568
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　302568
（3）甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用合計(jì)45510萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)3000萬元）。同時(shí)，甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的原材料丟失6200萬元，其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）的運(yùn)費(fèi)200萬元（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）。
原材料損失賬務(wù)處理：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　6200
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6200
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6200
　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　6200
（4）甲公司當(dāng)年銷售費(fèi)用合計(jì)7600萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)8100萬元。
（5）甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出合計(jì)2600萬元（其中含通過公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐贈(zèng)1500萬元）。
甲公司公益性捐贈(zèng)賬務(wù)處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500
（6）甲公司當(dāng)年投資收益合計(jì)為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%；取得到期的國(guó)債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬元。甲公司賬務(wù)處理：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2390
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2390
（7）甲公司當(dāng)年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營(yíng)甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價(jià)值為57000萬元、負(fù)債為32000萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為1620萬元。合并時(shí)該公司的股權(quán)支付額為23000萬元、銀行存款2000萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。
（8）2018年度，該公司自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：
①增值稅=81920-41568=40352（萬元）
②消費(fèi)稅=512000×5%=25600（萬元）
③城建稅、教育費(fèi)附加=（40352+25600）×（7%+3%）=6595.2（萬元）
④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6.4÷10000×8÷12=341.33（萬元）
⑤企業(yè)所得稅：
利潤(rùn)總額=512000-392000+3800-45510-7600-8100-2600+2390-25600-6595.2=30184.8（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=（30184.8-90）×25%=7523.7（萬元）。
其他資料：甲公司2018年決算報(bào)表已編制；小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%，假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，假設(shè)所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6.4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%。
要求：