2.“應(yīng)交消費(fèi)稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　　—應(yīng)交資源稅

　　　　　　　—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（2）企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”等科目核算的土地使用權(quán)及其地上建筑物，計算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：固定資產(chǎn)清理

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

“固定資產(chǎn)清理”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“資產(chǎn)處置損益”。

（3）企業(yè)繳納消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　—應(yīng)交資源稅

　　　　　　—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　貸：銀行存款

3.“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（2）繳納的所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　貸：銀行存款

4.“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳的土地增值稅：

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程等

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

（2）繳納的土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

　貸：銀行存款

 易混易錯

通常非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計入“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行歸集。

若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計入“稅金及附加”科目，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)繳納的稅費(fèi)。

5.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　　—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　　　　—應(yīng)交車船稅

（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　　　—應(yīng)交車船稅

　貸：銀行存款

6.“應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)科目

（1）個體工商戶等取得經(jīng)營所得的個人自行申報繳納個人所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

繳納的個人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　貸：銀行存款

（2）企業(yè)扣繳個人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

（3）繳納的個人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　貸：銀行存款

7.“應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交地方教育附加”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的教育費(fèi)附加、地方教育附加：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　　—應(yīng)交地方教育附加

（2）繳納的教育費(fèi)附加、地方教育附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　—應(yīng)交地方教育附加

　貸：銀行存款

（二）“稅金及附加”科目

1.本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

2.企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi)：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)等

3.企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

借：銀行存款

　貸：稅金及附加

4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

借：本年利潤

　貸：稅金及附加

5.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。