2.“應(yīng)交消費(fèi)稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　　—應(yīng)交資源稅

　　　　　　　—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（2）企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”等科目核算的土地使用權(quán)及其地上建筑物，計(jì)算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：固定資產(chǎn)清理

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

“固定資產(chǎn)清理”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“資產(chǎn)處置損益”。

（3）企業(yè)繳納消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　—應(yīng)交資源稅

　　　　　　—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　貸：銀行存款

3.“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（2）繳納的所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　貸：銀行存款

4.“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳的土地增值稅：

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程等

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

（2）繳納的土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

　貸：銀行存款

 易混易錯(cuò)

通常非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行歸集。

若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計(jì)入“稅金及附加”科目，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)繳納的稅費(fèi)。

5.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　　—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　　　　—應(yīng)交車船稅

（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　　　—應(yīng)交車船稅

　貸：銀行存款

6.“應(yīng)交個(gè)人所得稅”明細(xì)科目

（1）個(gè)體工商戶等取得經(jīng)營所得的個(gè)人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

繳納的個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　貸：銀行存款

（2）企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

（3）繳納的個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　貸：銀行存款

7.“應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交地方教育附加”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的教育費(fèi)附加、地方教育附加：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　　—應(yīng)交地方教育附加

（2）繳納的教育費(fèi)附加、地方教育附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　—應(yīng)交地方教育附加

　貸：銀行存款

（二）“稅金及附加”科目

1.本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

2.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)等

3.企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

借：銀行存款

　貸：稅金及附加

4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

借：本年利潤

　貸：稅金及附加

5.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。