銷項(xiàng)稅額抵減如何影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？
為什么銷項(xiàng)稅額抵減影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
問題來源：
甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2021年5月8日開工建設(shè)某住宅小區(qū)，至2022年4月30日全部竣工決算。甲公司按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。開發(fā)成本中“土地出讓金”為12000萬(wàn)元，土地面積為12000平方米，可供銷售的建筑面積為37500平方米。2022年5月甲公司取得含稅銷售收入為29000萬(wàn)元，銷售建筑面積為15000平方米。
請(qǐng)作出甲公司2022年5月銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
【答案與解析】
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款=（15000÷37500）×12000=4800（萬(wàn)元）；
應(yīng)抵減的銷項(xiàng)稅額=4800÷（1+9%）×9%=396.33（萬(wàn)元）。
借：銀行存款 29000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 26605.50
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2394.50
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 396.33
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 396.33
【提示】不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=2394.50-396.33=1998.17（萬(wàn)元）。
孔老師
2022-10-04 12:45:10 2777人瀏覽
因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關(guān)支出最終會(huì)核算在開發(fā)產(chǎn)品的成本里，開發(fā)產(chǎn)品銷售出去會(huì)涉及結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，那么銷項(xiàng)稅額少交的部分就變相的相當(dāng)于企業(yè)成本減少了，所以相關(guān)金額要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。
您再理解一下~如您后續(xù)有其他問題，歡迎繼續(xù)交流~~
相關(guān)答疑
-
2025-05-24
-
2025-03-31
-
2023-11-12
-
2023-11-10
-
2023-04-23
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
稅務(wù)師相關(guān)知識(shí)專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)