印花稅的繳納中增值稅款如何處理？
但答案不是說租賃合同，印花稅的計稅依據(jù)為租賃總額，不包括列明的增值稅款。是試卷上說的239.8萬不是含稅價嗎？難道不應(yīng)該換算成不含稅價220萬為計稅依據(jù)嗎？所以應(yīng)該是220*2*1‰，是4400元
問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人，2022年1月初將兩年前購置的原值為1500萬元的辦公樓出租給乙公司。合同約定：含稅月租金10.9萬元，1~2月免收租金；一次性預(yù)收兩年租金239.8萬元。
其他相關(guān)資料：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，租賃合同印花稅稅率為1‰，合同上未單獨列明增值稅。
要求：請依次簡要回答下列問題。
（1）簡述甲公司、乙公司分別需要繳納的稅款有哪些？
甲公司應(yīng)繳納增值稅、城建稅及附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅；乙公司應(yīng)繳納印花稅。
【考點提示】租賃服務(wù)涉稅情況
（2）甲公司增值稅銷項稅額、2022年房產(chǎn)稅分別是多少萬元？
納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。銷項稅額=239.8÷（1+9%）×9%=19.8（萬元）。
免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。2022年房產(chǎn)稅=1500×（1-30%）×1.2%×2/12+10.9÷（1+9%）×12%×10=14.1（萬元）。
免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。2022年房產(chǎn)稅=1500×（1-30%）×1.2%×2/12+10.9÷（1+9%）×12%×10=14.1（萬元）。
【考點提示】第四章 租賃服務(wù)增值稅的計算 參考輕一P228
（3）甲公司企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？
合同中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
【考點提示】第五章 租金收入 參考輕一P342
（4）甲公司、乙公司共應(yīng)繳納的印花稅是多少元？
租賃合同印花稅的計稅依據(jù)為租金總額，不包括列明的增值稅稅款。甲公司、乙公司共應(yīng)繳納印花稅=239.8×1‰×2×10000=4796（元）。
【考點提示】第五章 印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核 參考輕一P428
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喬老師
2022-11-13 08:28:31 2111人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
不含“列明”的增值稅款，
意思是，如果增值稅單獨列明了 ，就扣除增值稅
如果增值稅沒有單獨列明，那么就不能扣除，即用含稅金額計算
本題沒有單獨說列明了增值稅，也沒有給出增值稅金額是多少，所以統(tǒng)一用含稅租金收入總額計算印花稅。
239.8是含增值稅價 ，這里不用換算為不含稅
給您一個愛的鼓勵，加油~有幫助(4)
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