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印花稅的繳納中增值稅款如何處理？

但答案不是說(shuō)租賃合同，印花稅的計(jì)稅依據(jù)為租賃總額，不包括列明的增值稅款。是試卷上說(shuō)的239.8萬(wàn)不是含稅價(jià)嗎？難道不應(yīng)該換算成不含稅價(jià)220萬(wàn)為計(jì)稅依據(jù)嗎？所以應(yīng)該是220*2*1‰，是4400元

印花稅納稅審核方法年度收入總額的審核 2022-11-12 13:44:31

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人，2022年1月初將兩年前購(gòu)置的原值為1500萬(wàn)元的辦公樓出租給乙公司。合同約定：含稅月租金10.9萬(wàn)元，1~2月免收租金；一次性預(yù)收兩年租金239.8萬(wàn)元。
其他相關(guān)資料：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，租賃合同印花稅稅率為1‰，合同上未單獨(dú)列明增值稅。
要求：請(qǐng)依次簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。

（1）簡(jiǎn)述甲公司、乙公司分別需要繳納的稅款有哪些？

甲公司應(yīng)繳納增值稅、城建稅及附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅；乙公司應(yīng)繳納印花稅。

【考點(diǎn)提示】租賃服務(wù)涉稅情況

（2）甲公司增值稅銷項(xiàng)稅額、2022年房產(chǎn)稅分別是多少萬(wàn)元？

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。銷項(xiàng)稅額=239.8÷（1+9%）×9%=19.8（萬(wàn)元）。
免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。2022年房產(chǎn)稅=1500×（1-30%）×1.2%×2/12+10.9÷（1+9%）×12%×10=14.1（萬(wàn)元）。

【考點(diǎn)提示】第四章　租賃服務(wù)增值稅的計(jì)算　　參考輕一P228

（3）甲公司企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？

合同中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

【考點(diǎn)提示】第五章　租金收入　　參考輕一P342

（4）甲公司、乙公司共應(yīng)繳納的印花稅是多少元？

租賃合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為租金總額，不包括列明的增值稅稅款。甲公司、乙公司共應(yīng)繳納印花稅=239.8×1‰×2×10000=4796（元）。

【考點(diǎn)提示】第五章　印花稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核　　參考輕一P428

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