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普通發(fā)票上單價(jià)是否默認(rèn)為含稅單價(jià)?

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理 2023-11-06 14:13:37

問(wèn)題來(lái)源:

甲公司系增值稅一般納稅人,于2021年1月份取得高新技術(shù)企業(yè)資格,主要業(yè)務(wù)是銷售自產(chǎn)產(chǎn)品。某稅務(wù)師事務(wù)所2023年3月10日接受委托為甲公司提供2022年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理服務(wù)。
1.審核獲取的2022年相關(guān)資料如下:
(1)1月10日第20號(hào)憑證:銷售產(chǎn)品一批,不含稅售價(jià)為50000元,隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1000個(gè),普通發(fā)票上注明單價(jià)為每個(gè)11.3元,款項(xiàng)尚未收到。
借:應(yīng)收賬款          67800
 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入         50000
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
                  6500
   營(yíng)業(yè)外收入          11300
(2)6月1日第10號(hào)憑證:將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造廠房(年底尚未完工),同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元,成本為8萬(wàn)元。
借:在建工程         113000
 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入       100000
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
                 13000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本        80000
 貸:庫(kù)存商品          80000
(3)10月31日第20號(hào)憑證:新購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元,款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款劃轉(zhuǎn)。
借:固定資產(chǎn)         4000000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
               520000
 貸:銀行存款         4520000
(4)審核“銷售費(fèi)用”賬戶(金額為180萬(wàn)元),其中記載如下事項(xiàng):
①招待客戶的住宿費(fèi)和景點(diǎn)門票金額為7萬(wàn)元。
②招待客戶的餐飲費(fèi)金額為3萬(wàn)元。
③贊助給與本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的個(gè)人金額為2萬(wàn)元。
④業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為100萬(wàn)元。
⑤委托乙中介公司介紹客戶,成功與乙公司介紹的客戶交易300萬(wàn)元,甲公司以18萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票支付乙公司傭金。
(5)審核“管理費(fèi)用”賬戶(金額為500萬(wàn)元),其中公司年會(huì)支出金額為5萬(wàn)元。
(6)審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(金額為200萬(wàn)元),其中2021年11月甲公司接受股東肖先生投資,約定肖先生于2021年12月1日投入400萬(wàn)元。2022年1月1日甲公司向銀行借款2800萬(wàn)元,期限1年;肖先生于2022年4月1日僅投入200萬(wàn)元,直到10月1日才投入剩余的200萬(wàn)元。
2.其他情況說(shuō)明:
(1)所有產(chǎn)品增值稅適用稅率為13%,增值稅按月申報(bào)繳納。各月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額,并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,除企業(yè)所得稅外的其他各項(xiàng)稅收均已繳納完畢。
(2)公司賬面營(yíng)業(yè)收入為10009萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本4000萬(wàn)元,稅金及附加為200萬(wàn)元,利潤(rùn)總額為4930.13萬(wàn)元,企業(yè)所得稅稅率為15%,已預(yù)繳企業(yè)所得稅500萬(wàn)元。
(3)新購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備當(dāng)年會(huì)計(jì)計(jì)提折舊金額為50萬(wàn)元。
(4)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收比率為3%(地方教育附加本題忽略不計(jì)),同類同期銀行貸款年利率為7%。
(5)未涉及的納稅事項(xiàng)均處理正確。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題(計(jì)算結(jié)果以“元”為單位,小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)。
(1)根據(jù)審核獲取資料逐項(xiàng)指出影響相關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題并列式計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交或多交的相關(guān)稅費(fèi)(除企業(yè)所得稅外)。
業(yè)務(wù)(1):隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物屬于價(jià)外費(fèi)用,需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=11300÷(1+13%)×13%=1300(元)。
應(yīng)補(bǔ)繳城建稅及附加=1300×(7%+3%)=130(元)。
業(yè)務(wù)(2):將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造廠房,增值稅無(wú)須視同銷售,無(wú)須計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
多繳增值稅=100000×13%=13000(元)。
多繳城建稅及附加=13000×(7%+3%)=1300(元)。
業(yè)務(wù)(3)~業(yè)務(wù)(6),不影響相關(guān)稅費(fèi)。
(2)列式計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅總額及應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅稅額。
業(yè)務(wù)(1):其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)增加10000元;營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)減少11300元;補(bǔ)繳的城建稅及附加130元應(yīng)在確定利潤(rùn)總額時(shí)減去。
業(yè)務(wù)(2):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)減少100000元;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)減少80000元;多繳的城建稅及附加1300元應(yīng)在確定利潤(rùn)總額時(shí)加上。
業(yè)務(wù)(3):
①高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除:
a.稅會(huì)折舊差異:應(yīng)納稅調(diào)減金額=(400-50)×10000=3500000(元);
b.加計(jì)扣除政策:在確定應(yīng)納稅所得稅時(shí)準(zhǔn)予多扣除的金額=4000000(元);
②企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免:
抵免金額=400×10000×10%=400000(元)。
業(yè)務(wù)(4):
①和②屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi):
a.會(huì)計(jì)扣除金額=(7+3)×10000=100000(元)。
b.稅法扣除限額=100000×60%與(10009-10+1)×10000×5‰的較小者=60000(元)。
c.應(yīng)納稅調(diào)增金額=100000-60000=40000(元)。
③屬于非廣告性質(zhì)的贊助支出:應(yīng)納稅調(diào)增金額=20000(元)。
④屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):
a.會(huì)計(jì)扣除金額=1000000(元)。
b.稅法扣除限額=(10009-10+1)×10000×15%=15000000(元)。
c.無(wú)須納稅調(diào)整。
⑤屬于傭金手續(xù)費(fèi):
a.會(huì)計(jì)扣除金額=180000(元)。
b.稅法扣除限額=300×10000×5%=150000(元)。
c.應(yīng)納稅調(diào)增金額=180000-150000=30000(元)。
業(yè)務(wù)(5):公司年會(huì)支出屬于與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出,據(jù)實(shí)扣除,無(wú)須納稅調(diào)整。
業(yè)務(wù)(6):存在股東投資未到位時(shí),該期借款額中相當(dāng)于未繳足注冊(cè)資本額的部分所對(duì)應(yīng)的借款利息不得稅前扣除。
應(yīng)納稅調(diào)增金額=不得扣除的利息費(fèi)用= (2800×7%×3/12×400/2800+2800×7%×6/12×200/2800×10000 =140000(元)。
2022年利潤(rùn)總額=(10009-10+1)×10000-(40000000-80000)-(2000000+130-1300)-1800000-5000000-2000000=49281170(元);
或者,2022年利潤(rùn)總額=4930.13×10000+10000-11300-130-100000+80000+1300=49281170(元)。
2022年應(yīng)納稅所得額=49281170-3500000-4000000+40000+20000+30000+140000=42011170(元);
2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅總額=42011170×15%-4000000×10%=5901675.5(元)。
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=5901675.5-5000000=901675.5(元)。
(3)根據(jù)上述資料填報(bào)“A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)”。

查看完整問(wèn)題

丁老師

2023-11-06 16:26:27 965人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

是的,此時(shí)普通發(fā)票上面的單價(jià)沒(méi)有特殊說(shuō)明是不含稅的~

那么我們就默認(rèn)為是含稅的處理的~因此是要做價(jià)稅分離的~


為您總結(jié):

題目中給出的價(jià)格什么時(shí)候是含稅的,什么時(shí)候是不含稅的?

通常情況下,我們認(rèn)為以下情況是含稅的:

(1)商業(yè)企業(yè)零售價(jià)為含稅價(jià);

(2)普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價(jià);

(3)價(jià)外費(fèi)用一般為含增值稅收入;

(4)需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入;

(5)除以下不含稅的情況外的其他沒(méi)有明確說(shuō)明不含稅的情況。

通常情況下,我們認(rèn)為以下情況是不含稅的:

(1)題中明確說(shuō)明是不含稅的;

(2)增值稅專用發(fā)票上注明的金額;

(3)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額;

(4)海關(guān)專用繳款書上面的金額;

(5)中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上面的金額;

(6)按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物的成本。

您再理解下~~~祝您輕松過(guò)關(guān)~~~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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