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關(guān)于轉(zhuǎn)讓和減資撤資的知識點詳解及案例解釋

關(guān)于轉(zhuǎn)讓和減資撤資的不同處理，這個知識點我還沒有理解，可否結(jié)合案例解釋

土地增值稅、印花稅、契稅納稅申報代理 2023-11-11 15:38:15

問題來源：

例題·單選題

　2022年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進甲上市公司股票100000股，成交價格為每股12元。同年7月因甲上市公司進行2019年度利潤分配取得35000元分紅所得；并于當月以每股12.8元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項的表述中，正確的是（　　）。

A.2月購進股票時應(yīng)繳納的印花稅為1200元

B.7月取得分紅所得時應(yīng)繳納的個人所得稅為3500元

C.7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的個人所得稅為8000元

D.7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的印花稅為2560元

【答案】B

【解析】選項A，證券交易印花稅由出讓方單邊繳納，受讓方不繳納。選項B，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，因而7月取得分紅所得時應(yīng)繳納的個人所得稅=35000×50%×20%=3500（元）。選項C，個人轉(zhuǎn)讓股票暫不征收個人所得稅。選項D，張某轉(zhuǎn)讓上市公司股票時應(yīng)繳納印花稅=12.8×100000×1‰=1280（元）。

手寫板

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劉老師

2023-11-12 09:48:48 553人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

知識點，二者對比：

行為	取得的價款劃分	存在差別原因
撤回或減少投資	投資收回	對于被投資企業(yè)來說，需要減少注冊資本，按照減資比例分配累計未分配利潤和累計盈余公積，這個環(huán)節(jié)就相當于實際分配了股息，需要確認股息所得
	相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分確認為股息所得（通常免稅）
	投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=實際收到的轉(zhuǎn)讓價款-投資成本-股息紅利
股權(quán)轉(zhuǎn)讓	取得股權(quán)所發(fā)生的成本	對于被投資企業(yè)來說，只是換了一個股東，被投資企業(yè)的注冊資本及累計未分配利潤和累計盈余公積等沒有影響，并未進行股息分配，所以不得扣減被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所發(fā)生的成本

舉例1：

A 公司（居民企業(yè)）2016 年7 月以1000 萬元投資M 公司（居民企業(yè)），取得M 公司30% 的股份。2022 年7 月經(jīng)股東會批準，A 公司將其持有的30% 股份撤資，撤資時M 公司累計未分配利潤為3000 萬元，A 公司撤資分得銀行存款2000 萬元。則A 公司分得的2000 萬元中：

1000 萬元為投資資本的收回（原投資就是1000 萬元）；

3000×30%=900（萬元），確認為股息所得，屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息，免征企業(yè)所得稅；

2000-1000-900=100（萬元），剩余部分100 萬元確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。

舉例2：A 公司（居民企業(yè)）2016 年7 月以1000 萬元投資M 公司（居民企業(yè)），取得M 公司30% 的股份。2022 年7 A 公司將其持有的30% 股份轉(zhuǎn)讓給B公司，取得所得2000萬元。轉(zhuǎn)讓時，M 公司累計未分配利潤為3000 萬元。

則A公司轉(zhuǎn)讓所得為2000-1000=1000（萬元）。3000×30%=900（萬元）不能從轉(zhuǎn)讓所得中扣除。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

有幫助(2) 答案有問題？

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