知識(shí)點(diǎn)，二者對(duì)比：

舉例1：

A 公司（居民企業(yè)）2016 年7 月以1000 萬元投資M 公司（居民企業(yè)），取得M 公司30% 的股份。2022 年7 月經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，A 公司將其持有的30% 股份撤資，撤資時(shí)M 公司累計(jì)未分配利潤為3000 萬元，A 公司撤資分得銀行存款2000 萬元。則A 公司分得的2000 萬元中：

1000 萬元為投資資本的收回（原投資就是1000 萬元）；

3000×30%=900（萬元），確認(rèn)為股息所得，屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息，免征企業(yè)所得稅；

2000-1000-900=100（萬元），剩余部分100 萬元確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。

舉例2：A 公司（居民企業(yè)）2016 年7 月以1000 萬元投資M 公司（居民企業(yè)），取得M 公司30% 的股份。2022 年7 A 公司將其持有的30% 股份轉(zhuǎn)讓給B公司，取得所得2000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)，M 公司累計(jì)未分配利潤為3000 萬元。

則A公司轉(zhuǎn)讓所得為2000-1000=1000（萬元）。3000×30%=900（萬元）不能從轉(zhuǎn)讓所得中扣除。