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關(guān)于轉(zhuǎn)讓和減資撤資的知識(shí)點(diǎn)詳解及案例解釋

關(guān)于轉(zhuǎn)讓和減資撤資的不同處理,這個(gè)知識(shí)點(diǎn)我還沒有理解,可否結(jié)合案例解釋

土地增值稅、印花稅、契稅納稅申報(bào)代理 2023-11-11 15:38:15

問題來源:

例題·單選題
 2022年2月,張某通過股票交易賬戶在二級(jí)市場購進(jìn)甲上市公司股票100000股,成交價(jià)格為每股12元。同年7月因甲上市公司進(jìn)行2019年度利潤分配取得35000元分紅所得;并于當(dāng)月以每股12.8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項(xiàng)的表述中,正確的是(  )。
A.2月購進(jìn)股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為1200元
B.7月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3500元
C.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為8000元
D.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為2560元

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,證券交易印花稅由出讓方單邊繳納,受讓方不繳納。選項(xiàng)B,個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,因而7月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000×50%×20%=3500(元)。選項(xiàng)C,個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票暫不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D,張某轉(zhuǎn)讓上市公司股票時(shí)應(yīng)繳納印花稅=12.8×100000×1‰=1280(元)。

手寫板
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劉老師

2023-11-12 09:48:48 554人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

知識(shí)點(diǎn),二者對(duì)比:

行為

取得的價(jià)款劃分

存在差別原因

撤回或

減少投資

投資收回

對(duì)于被投資企業(yè)來說,需要減少注冊(cè)資本,按照減資比例分配累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積,這個(gè)環(huán)節(jié)就相當(dāng)于實(shí)際分配了股息,需要確認(rèn)股息所得

相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分確認(rèn)為股息所得(通常免稅)

投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款-投資成本-股息紅利

股權(quán)轉(zhuǎn)讓

取得股權(quán)所發(fā)生的成本

對(duì)于被投資企業(yè)來說,只是換了一個(gè)股東,被投資企業(yè)的注冊(cè)資本及累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積等沒有影響,并未進(jìn)行股息分配,所以不得扣減被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所發(fā)生的成本

舉例1:

A 公司(居民企業(yè))2016 年7 月以1000 萬元投資M 公司(居民企業(yè)),取得M 公司30% 的股份。2022 年7 月經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn),A 公司將其持有的30% 股份撤資,撤資時(shí)M 公司累計(jì)未分配利潤為3000 萬元,A 公司撤資分得銀行存款2000 萬元。則A 公司分得的2000 萬元中:

1000 萬元為投資資本的收回(原投資就是1000 萬元);

3000×30%=900(萬元),確認(rèn)為股息所得,屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息,免征企業(yè)所得稅;

2000-1000-900=100(萬元),剩余部分100 萬元確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。

舉例2:A 公司(居民企業(yè))2016 年7 月以1000 萬元投資M 公司(居民企業(yè)),取得M 公司30% 的股份。2022 年7 A 公司將其持有的30% 股份轉(zhuǎn)讓給B公司,取得所得2000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí),M 公司累計(jì)未分配利潤為3000 萬元。

則A公司轉(zhuǎn)讓所得為2000-1000=1000(萬元)。3000×30%=900(萬元)不能從轉(zhuǎn)讓所得中扣除。




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