為什么經(jīng)營利潤所得稅是1680×380÷1520？
怎么算出來的，公式是什么？答案里為什么用1680×380÷1520？
問題來源：
甲公司是一家動力電池生產(chǎn)企業(yè)，擬采用管理用財務報表進行財務分析。相關資料如下：
（1）甲公司2018年主要財務報表數(shù)據(jù)：
（2）甲公司貨幣資金全部為經(jīng)營活動所需，財務費用全部為利息支出。甲公司的企業(yè)所得稅稅率25%。
（3）乙公司是甲公司的競爭對手，2018年相關財務比率如下：
要求：
（1）甲公司2018年主要財務報表數(shù)據(jù)：
（2）甲公司貨幣資金全部為經(jīng)營活動所需，財務費用全部為利息支出。甲公司的企業(yè)所得稅稅率25%。
（3）乙公司是甲公司的競爭對手，2018年相關財務比率如下：
要求：
（1）編制甲公司2018年管理用財務報表（結果填入下方表格中，不用列出計算過程）。
（2）基于甲公司管理用財務報表，計算甲公司的凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、稅后利息率、凈財務杠桿和權益凈利率。（注：資產(chǎn)負債表相關數(shù)據(jù)用年末數(shù)計算）
凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率=1260/6000=21%
稅后利息率=120/2000=6%
凈財務杠桿=2000/4000=50%
權益凈利率=1140/4000=28.5%
稅后利息率=120/2000=6%
凈財務杠桿=2000/4000=50%
權益凈利率=1140/4000=28.5%
（3）計算甲公司與乙公司權益凈利率的差異，并使用因素分析法，按照凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、稅后利息率和凈財務杠桿的順序，對該差異進行定量分析。（2018年卷Ⅰ、卷Ⅱ）
甲公司與乙公司權益凈利率的差異=28.5%-30.4%=-1.9%
乙公司權益凈利率=22%+（22%-8%）×60%=30.4%①
替換凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率：21%+（21%-8%）×60%=28.8%②
替換稅后利息率：21%+（21%-6%）×60%=30%③
替換凈財務杠桿：21%+（21%-6%）×50%=28.5%④
凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率變動的影響=②-①=28.8%-30.4%=-1.6%
稅后利息率變動的影響=③-②=30%-28.8%=1.2%
凈財務杠桿變動的影響=④-③=28.5%-30%=-1.5%
即凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率降低導致權益凈利率下降1.6%，稅后利息率降低導致權益凈利率提高1.2%，凈財務杠桿降低導致權益凈利率下降1.5%，綜合導致權益凈利率下降1.9%。
乙公司權益凈利率=22%+（22%-8%）×60%=30.4%①
替換凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率：21%+（21%-8%）×60%=28.8%②
替換稅后利息率：21%+（21%-6%）×60%=30%③
替換凈財務杠桿：21%+（21%-6%）×50%=28.5%④
凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率變動的影響=②-①=28.8%-30.4%=-1.6%
稅后利息率變動的影響=③-②=30%-28.8%=1.2%
凈財務杠桿變動的影響=④-③=28.5%-30%=-1.5%
即凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率降低導致權益凈利率下降1.6%，稅后利息率降低導致權益凈利率提高1.2%，凈財務杠桿降低導致權益凈利率下降1.5%，綜合導致權益凈利率下降1.9%。
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樊老師
2020-09-21 11:26:56 1985人瀏覽
尊敬的學員，您好：
這里是將傳統(tǒng)報表轉換為管理用報表，由于各項經(jīng)營損益和金融損益的所得稅稅率不一定都是相等的，所以，要用平均所得稅率進行分攤。
380/1520計算的是平均所得稅稅率，再乘以稅前經(jīng)營利潤，得到的是經(jīng)營損益分攤的所得稅
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