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第一問，新增人員固定工資中答案里乘的12是什么呢？

答案里乘的12是什么呢？

固定成本變動(dòng)成本 2019-09-28 15:56:36

問題來源：

甲公司是一家生物制藥企業(yè)，研發(fā)出一種專利產(chǎn)品，該產(chǎn)品投資項(xiàng)目已進(jìn)行可行性分析，廠房建造和設(shè)備購(gòu)置安裝工作也已完成，新產(chǎn)品將于2016年開始生產(chǎn)并銷售，目前，公司正對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析，相關(guān)資料如下：
（1）專利研發(fā)支出資本化金額150萬元，專利有效期10年，預(yù)計(jì)無殘值；建造廠房使用的土地使用權(quán)，取得成本500萬元，使用年限50年，預(yù)計(jì)無殘值，兩種資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提攤銷。
廠房建造成本400萬元，折舊年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值率10%，設(shè)備購(gòu)置成本200萬元，折舊年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，兩種資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提折舊。
（2）新產(chǎn)品銷售價(jià)格每瓶80元，銷售每年可達(dá)10萬瓶，每瓶材料成本20元，變動(dòng)制造費(fèi)用10元，包裝成本3元。
公司管理人員實(shí)行固定工資制，生產(chǎn)工人和銷售人員實(shí)行基本工資加提成制，預(yù)計(jì)新增管理人員2人，每人每年固定工資7.5萬元，新增生產(chǎn)工人25人，人均月基本工資1500元，生產(chǎn)計(jì)件工資每瓶2元；新增銷售人員5人，人均月基本工資1500元，銷售提成每瓶5元。
每年新增其他費(fèi)用，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，廣告費(fèi)50萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)10萬元，其他固定費(fèi)用11萬元。
（3）假設(shè)年生產(chǎn)量等于年銷售量。
要求：

（1）計(jì)算新產(chǎn)品的年固定成本總額和單位變動(dòng)成本。

專利每年攤銷金額=150/10=15（萬元）
土地使用權(quán)每年攤銷金額=500/50=10（萬元）
廠房每年折舊金額=400×（1-10%）/30=12（萬元）
設(shè)備每年折舊金額=200×（1-5%）/10=19（萬元）
新增人員固定工資=7.5×2+1500×12/10000×（25+5）=69（萬元）
新產(chǎn)品的年固定成本總額=15+10+12+19+69+4+50+10+11=200（萬元）
單位變動(dòng)成本=20+10+3+2+5=40（元）

（2）計(jì)算新產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)年銷售量、安全邊際率和年息稅前利潤(rùn)。

盈虧平衡點(diǎn)全年銷售量=200/（80-40）=5（萬瓶）
安全邊際率=（10-5）/10=50%
年息稅前利潤(rùn)=10×（80-40）-200=200（萬元）

（3）計(jì)算該項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。（2015年試卷Ⅰ、試卷Ⅱ）

經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤(rùn)=10×（80-40）/200=2。
【考點(diǎn)分析】
本題考點(diǎn)是盈虧臨界點(diǎn)分析與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的確定，跨越第9章和第16章。

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