最后六套題（四）綜合題第（2）問(wèn)租賃方案殘值率年限問(wèn)題 或 租賃方案為何使用自行購(gòu)置的殘值率和年限？ 或 綜合題第（2）問(wèn)：租賃方案殘值率年限如何確定？
可以互相用嗎？
問(wèn)題來(lái)源：
甲公司是一家農(nóng)用收割機(jī)制造企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造和銷售A、B、C三種型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)。相關(guān)資料如下：
【資料】（1）A、B、C三種型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)的制造都需要通過(guò)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備是公司約束資源，年加工能力10000小時(shí)，公司年固定成本總額6000萬(wàn)元。假設(shè)A、B、C三種型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)產(chǎn)銷平衡，年初、年末沒(méi)有存貨。預(yù)計(jì)2021年A、B、C三種型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)的市場(chǎng)正常銷量及相關(guān)資料如下：
（2）為滿足市場(chǎng)需求，公司2021年初擬新增一臺(tái)與約束資源相同的設(shè)備，以解決約束資源瓶頸問(wèn)題?，F(xiàn)有兩種籌資方案可供選擇。
方案1：自行購(gòu)置。借款10000萬(wàn)元購(gòu)買設(shè)備，年利率8%，預(yù)計(jì)設(shè)備使用4年，每年末支付維護(hù)費(fèi)用40萬(wàn)元，4年后變現(xiàn)價(jià)值2400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該設(shè)備按直線法計(jì)提折舊，折舊年限5年，凈殘值率8%。
方案2：租賃。合同約定，租期4年，租賃費(fèi)8800萬(wàn)元，分4年償付，每年初支付2200萬(wàn)元，在租賃開(kāi)始日首付，租賃期滿時(shí)設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓，租賃公司承擔(dān)設(shè)備維護(hù)修理費(fèi)。稅前有擔(dān)保借款利率8%。甲公司的企業(yè)所得稅稅率25%。
（3）新增關(guān)鍵設(shè)備后，A型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)年生產(chǎn)能力增至1866臺(tái)?，F(xiàn)有乙農(nóng)用收割機(jī)銷售公司向甲公司追加訂購(gòu)A型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)，報(bào)價(jià)為每臺(tái)26萬(wàn)元。相關(guān)情況如下：
情景1：假設(shè)剩余生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移，如果追加訂貨360臺(tái)，為滿足生產(chǎn)需要，甲公司需另外支付年專屬成本400萬(wàn)元。
情景2：假設(shè)剩余生產(chǎn)能力可以對(duì)外出租，年租金350萬(wàn)元，如果追加訂貨500臺(tái)，將沖減甲公司原正常銷量。
要求：
B型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)單位約束資源邊際貢獻(xiàn)=（24-16）/4=2（萬(wàn)元/小時(shí)）
C型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)單位約束資源邊際貢獻(xiàn)=（16-10）/2=3（萬(wàn)元/小時(shí)）
C型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)單位約束資源邊際貢獻(xiàn)＞B型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)單位約束資源邊際貢獻(xiàn)＞A型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)單位約束資源邊際貢獻(xiàn)，因此應(yīng)先安排生產(chǎn)C型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)，其次是B型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)，最后是A型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)。因?yàn)榧僭O(shè)A、B、C三種型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)產(chǎn)銷平衡，年初、年末沒(méi)有存貨，所以C型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)產(chǎn)量=銷售量=2000臺(tái)，B型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)產(chǎn)量=銷售量=1200臺(tái)，A型號(hào)農(nóng)用收割機(jī)產(chǎn)量=（10000-2000×2-1200×4）/6=200（臺(tái)）
②息稅前利潤(rùn)總額=（30-24）×200+（24-16）×1200+（16-10）×2000-6000=16800（萬(wàn)元）
方案1：每年折舊=10000×（1-8%）/5=1840（萬(wàn)元）
4年后賬面價(jià)值=10000-1840×4=2640（萬(wàn)元）
變現(xiàn)損失抵稅=（2640-2400）×25%=60（萬(wàn)元）
總成本=現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=10000+40×（1-25%）×（P/A，6%，4）-1840×25%×（P/A，6%，4）-（2400+60）×（P/F，6%，4）=6561.44（萬(wàn)元）
方案2：該合同不屬于選擇簡(jiǎn)化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，符合融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，租賃費(fèi)每年2200萬(wàn)元，不可在稅前扣除。
每年折舊=8800×（1-8%）/5=1619.2（萬(wàn)元）
4年后賬面價(jià)值=8800-1619.2×4=2323.2（萬(wàn)元）
變現(xiàn)損失抵稅=2323.2×25%=580.8（萬(wàn)元）
總成本=現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=2200×（P/A，6%，4）×（1+6%）-1619.2×25%×（P/A，6%，4）-580.8×（P/F，6%，4）=6217.89（萬(wàn)元）
方案1的總成本大于方案2的總成本，所以應(yīng)該選擇方案2，即選擇租賃方案。
由于接受追加訂單增加的利潤(rùn)大于0，因此甲公司應(yīng)接受追加訂單。
設(shè)定價(jià)為X萬(wàn)元：
360×（X-24）-400＞0，解得：X＞25.11（萬(wàn)元）
因此有閑置能力時(shí)產(chǎn)品定價(jià)的區(qū)間范圍為25.11萬(wàn)元～30萬(wàn)元
②情景2：如果追加訂貨500臺(tái)，將沖減A型農(nóng)用收割機(jī)原正常銷量134臺(tái)（1866-500-1500）；
接受追加訂單增加的利潤(rùn)=500×（26-24）-134×（30-24）-350=-154（萬(wàn)元）
由于接受追加訂單增加的利潤(rùn)小于0，因此甲公司不應(yīng)接受追加訂單。
設(shè)定價(jià)為Y萬(wàn)元：
500×（Y-24）-134×（30-24）-350＞0，解得：Y＞26.31（萬(wàn)元）；
因此有閑置能力時(shí)產(chǎn)品定價(jià)的區(qū)間范圍為26.31萬(wàn)元～30萬(wàn)元。
邵老師
2021-08-22 14:47:04 2382人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
是可以互用的，因?yàn)樽赓U的話，跟購(gòu)買的是同一種設(shè)備，所以使用相同的殘值率和稅法年限的。對(duì)于同一種設(shè)備，稅法規(guī)定的折舊年限和殘值率是一致的。
您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！
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