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經(jīng)營資產(chǎn)與金融資產(chǎn)、經(jīng)營負(fù)債與金融負(fù)債

其他流動負(fù)債和其他流動資產(chǎn)都屬于經(jīng)營資產(chǎn)么，為什么。老師可不可以總結(jié)下金融資產(chǎn)金融負(fù)債經(jīng)營資產(chǎn)經(jīng)營負(fù)債

管理用財(cái)務(wù)報(bào)表體系 2022-06-11 16:13:15

問題來源：

資料：
（1）A公司2021年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下所示：



（2）A公司2020年的相關(guān)指標(biāo)如下表。表中各項(xiàng)指標(biāo)是根據(jù)當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)與利潤表中有關(guān)項(xiàng)目的當(dāng)期數(shù)計(jì)算的。

指標(biāo) 2020年實(shí)際值

凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率

16.40%

稅后利息率

8.11%

凈財(cái)務(wù)杠桿

55.5%

杠桿貢獻(xiàn)率

4.6%

權(quán)益凈利率

21%
（3）計(jì)算財(cái)務(wù)比率時(shí)假設(shè)：“經(jīng)營貨幣資金”占營業(yè)收入的比為1%，“應(yīng)收賬款”不收取利息，“其他應(yīng)收款”不包括應(yīng)收利息和應(yīng)收股利，且不收取利息；“應(yīng)付賬款”等短期應(yīng)付項(xiàng)目不支付利息；“長期應(yīng)付款”不支付利息；“其他應(yīng)付款”中應(yīng)付股利年末金額為1萬元，應(yīng)付利息年末金額為1萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用全部為利息費(fèi)用，沒有金融性的投資收益，遞延所得稅資產(chǎn)屬于經(jīng)營活動形成的。
要求：

（1）計(jì)算2021年年末的凈經(jīng)營資產(chǎn)、凈負(fù)債和2021年稅后經(jīng)營凈利潤；
①凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債
經(jīng)營貨幣資金=750×1%=7.5（萬元）
金融貨幣資金=10-7.5=2.5（萬元）
金融資產(chǎn)=金融貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+其他債權(quán)投資+其他權(quán)益工具投資=2.5+5+5.5+2=15（萬元）
經(jīng)營資產(chǎn)=總資產(chǎn)-金融資產(chǎn)=515-15=500（萬元）
金融負(fù)債=短期借款+長期借款+應(yīng)付債券+應(yīng)付股利+應(yīng)付利息=33+105+80+1+1=220（萬元）
經(jīng)營負(fù)債=總負(fù)債-金融負(fù)債=315-220=95（萬元）
2021年凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債=500-95=405（萬元）
②2021年凈負(fù)債=金融負(fù)債-金融資產(chǎn)=220-15=205（萬元）
③平均所得稅稅率=17.14/57.14=30%
2021年稅后經(jīng)營凈利潤=稅前經(jīng)營利潤× （1-平均所得稅稅率）=（利潤總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用）×（1-平均所得稅稅率）=（57.14+22.86）×（1-30%）=80×（1-30%）=56（萬元）
（2）計(jì)算2021年的凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、稅后利息率、凈財(cái)務(wù)杠桿、杠桿貢獻(xiàn)率和權(quán)益凈利率；

（3）對2021年權(quán)益凈利率較上年變動的差異進(jìn)行因素分解，依次計(jì)算凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、稅后利息率和凈財(cái)務(wù)杠桿的變動對2021年權(quán)益凈利率變動的影響；
2021年權(quán)益凈利率-2020年權(quán)益凈利率=20%-21%=-1%
2020年權(quán)益凈利率=16.4%+（16.4%-8.11%）×55.5%=21%
替代凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率：13.83%+（13.83%-8.11%）×55.5%=17%
替代稅后利息率：13.83%+（13.83%-7.81%）×55.5%=17.17%
替代凈財(cái)務(wù)杠桿：13.83%+（13.83%-7.81%）×1.025=20%
凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率變動影響=17%-21%= -4%
稅后利息率變動影響=17.17%-17%=0.17%
凈財(cái)務(wù)杠桿變動影響=20%-17.17%=2.83%
2021年權(quán)益凈利率比上年降低1%，降低的主要原因：
①凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率降低，影響權(quán)益凈利率降低4%；
②稅后利息率下降，影響權(quán)益凈利率提高0.17%；
③凈財(cái)務(wù)杠桿提高，影響權(quán)益凈利率提高2.83%。
（4）如果A公司2022年要實(shí)現(xiàn)權(quán)益凈利率為21%的目標(biāo)，在不改變稅后利息率和凈財(cái)務(wù)杠桿的情況下，凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率應(yīng)該達(dá)到什么水平？
［按要求（1）、（2）計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，均以2021年資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)與利潤表中有關(guān)項(xiàng)目的當(dāng)期數(shù)為依據(jù)。］

設(shè)2022年凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率為X，建立等式：
X+（X-7.81%）×1.025=21%
凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率X=14.32%。

查看完整問題

劉老師

2022-06-12 10:28:15 2559人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是的

判斷是金融和經(jīng)營，主要看科目的內(nèi)容

其他流動負(fù)債用以歸納債務(wù)或應(yīng)付賬款等普通負(fù)債項(xiàng)目以外的流動負(fù)債的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，一般包括或有負(fù)債，或有負(fù)債是經(jīng)營性的

其他流動資產(chǎn)，一般企業(yè)“待處理流動資產(chǎn)凈損益”科目未處理轉(zhuǎn)帳，報(bào)表時(shí)掛在“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目中，這也是經(jīng)營性的。



經(jīng)營性流動資產(chǎn)：

金融負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

應(yīng)收票據(jù)

交易性金融負(fù)債

應(yīng)收賬款

其他應(yīng)付款（應(yīng)付利息）

預(yù)付款項(xiàng)

其他應(yīng)付款（應(yīng)付股利）

其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）

一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

其他應(yīng)收款（扣除應(yīng)收利息、應(yīng)收股利）

長期借款

存貨

應(yīng)付債券

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

金融資產(chǎn)：

其他流動資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)

經(jīng)營性流動負(fù)債:

其他應(yīng)收款（應(yīng)收利息）

應(yīng)付票據(jù)

其他債權(quán)投資

應(yīng)付賬款

其他權(quán)益工具投資

預(yù)收款項(xiàng)

投資性房地產(chǎn)

應(yīng)付職工薪酬

 

應(yīng)交稅費(fèi)

 

其他應(yīng)付款（扣除應(yīng)付利息、應(yīng)付股利）

 

其他流動負(fù)債

 

經(jīng)營性長期資產(chǎn)：

 

長期應(yīng)收款

 

長期股權(quán)投資

 

固定資產(chǎn)

 

在建工程

 

無形資產(chǎn)

 

開發(fā)支出

 

商譽(yù)

 

長期待攤費(fèi)用

 

遞延所得稅資產(chǎn)

 

其他非流動資產(chǎn)

 

經(jīng)營性長期負(fù)債：

 

長期應(yīng)付款

 

預(yù)計(jì)負(fù)債

 

遞延所得稅負(fù)債

 

其他非流動負(fù)債

 


希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡
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