問題來源：
【補充例題】（根據2018年綜合題改編）
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經當地稅務機關批準，甲公司自20×1年2月取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即20×1年至20×3年免交企業(yè)所得稅，20×4年至20×6年減半按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。
有關會計處理與稅收處理不一致的交易或事項如下：
20×2年12月10日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的行政管理用A設備，成本為6 000萬元。該設備采用年數總和法計提折舊，預計使用5年，預計無凈殘值。
稅法規(guī)定，固定資產按照年限平均法計提的折舊準予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的A設備預計使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。
其他資料如下：
1.20×3年初，甲公司遞延所得稅資產無余額，無未確認遞延所得稅資產的可抵扣暫時性差異和可抵扣虧損。
2.20×3年至20×7年各年末，甲公司均有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。
3.不考慮除所得稅外的其他稅費及其他因素。
要求：
1.根據資料，填寫完成下列表格；
2.根據上述資料，計算甲公司20×3年至20×6年各年末的遞延所得稅資產余額。
【答案】
2.根據上述資料，計算甲公司20×3年至20×6年各年末的遞延所得稅資產或負債余額。
20×3年末的遞延所得稅資產余額＝400×12.5%+400×25%＝150(萬元)
20×4年末的遞延所得稅資產余額＝400×12.5%+800×25%＝250(萬元)
20×5年末的遞延所得稅資產余額＝400×12.5%+800×25%＝250(萬元)
20×6年末的遞延所得稅資產余額＝800×25%＝200(萬元)
王老師
2020-10-09 17:06:36 1992人瀏覽
因為計算遞延所得稅是要用未來轉回時的稅率，在2013年產生的差異800在2016年轉回400，本年的稅率是12.5%，在2017年轉回400，本年的稅率是25%，所以計算13年的遞延所得稅資產不可以直接用800*12.5%。
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