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問(wèn)題來(lái)源:

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,相關(guān)資料如下:
(1)2×16年12月31日,甲公司以銀行存款88000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓,并立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租,租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,取得時(shí)該寫(xiě)字樓成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
(2)甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的折舊金額均為4000萬(wàn)元。
(3)2×17年12月31日和2×18年12月31日,該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值分別為91000萬(wàn)元和100000萬(wàn)元。
(4)2×18年12月31日,租期屆滿(mǎn),甲公司收回該寫(xiě)字樓,并供本公司行政管理部門(mén)使用。甲公司自2×19年開(kāi)始對(duì)寫(xiě)字樓按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)尚可使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,所得稅納稅申報(bào)時(shí),該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除折舊的金額均為4000萬(wàn)元。
假定不考慮除所得稅以外的其他因素。
要求:

(1)甲公司2×16年12月31日購(gòu)入并立即出租該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借:投資性房地產(chǎn)—成本               88000
 貸:銀行存款                    88000

(2)編制2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮遞延所得稅的處理)。

借:投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)           3000
 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益                3000

(3)計(jì)算確定2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異);并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。

2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為91000萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=88000-4000=84000(萬(wàn)元),投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=91000-84000=7000(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=7000×25%=1750(萬(wàn)元)。

(4)編制2×18年12月31日甲公司收回該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(不考慮遞延所得稅的處理)。

借:固定資產(chǎn)                   100000
 貸:投資性房地產(chǎn)—成本               88000
         —公允價(jià)值變動(dòng)           3000
   公允價(jià)值變動(dòng)損益                9000

(5)計(jì)算確定2×19年12月31日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異);并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。(★★★)

2×19年12月31日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值=100000-100000/20=95000(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=88000-4000×3=76000(萬(wàn)元),該寫(xiě)字樓賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=95000-76000=19000(萬(wàn)元),遞延所得稅負(fù)債余額=19000×25%=4750(萬(wàn)元)。

查看完整問(wèn)題

趙老師

2020-06-24 18:46:57 4074人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

(3)計(jì)算確定2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異);并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。

2017.12.31

借:投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)3000

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益3000

借:所得稅費(fèi)用1750

貸:遞延所得稅負(fù)債1750

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