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第3小題分錄如何計算?

麻煩寫一下第3小題的分錄

外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) 2020-06-24 18:09:13

問題來源:

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異,相關(guān)資料如下:
(1)2×16年12月31日,甲公司以銀行存款88000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,并立即以經(jīng)營租賃方式對外出租,租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計可使用壽命為22年,預(yù)計凈殘值為0,取得時該寫字樓成本和計稅基礎(chǔ)一致。
(2)甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時,該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的折舊金額均為4000萬元。
(3)2×17年12月31日和2×18年12月31日,該寫字樓的公允價值分別為91000萬元和100000萬元。
(4)2×18年12月31日,租期屆滿,甲公司收回該寫字樓,并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2×19年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊,預(yù)計尚可使用20年,預(yù)計凈殘值為零,所得稅納稅申報時,該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除折舊的金額均為4000萬元。
假定不考慮除所得稅以外的其他因素。
要求:

(1)甲公司2×16年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。

借:投資性房地產(chǎn)—成本               88000
 貸:銀行存款                    88000

(2)編制2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄(不考慮遞延所得稅的處理)。

借:投資性房地產(chǎn)—公允價值變動           3000
 貸:公允價值變動損益                3000

(3)計算確定2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異);并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。

2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為91000萬元,計稅基礎(chǔ)=88000-4000=84000(萬元),投資性房地產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=91000-84000=7000(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=7000×25%=1750(萬元)。

(4)編制2×18年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會計分錄(不考慮遞延所得稅的處理)。

借:固定資產(chǎn)                   100000
 貸:投資性房地產(chǎn)—成本               88000
         —公允價值變動           3000
   公允價值變動損益                9000

(5)計算確定2×19年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異);并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。(★★★)

2×19年12月31日該寫字樓的賬面價值=100000-100000/20=95000(萬元),計稅基礎(chǔ)=88000-4000×3=76000(萬元),該寫字樓賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=95000-76000=19000(萬元),遞延所得稅負(fù)債余額=19000×25%=4750(萬元)。

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趙老師

2020-06-24 18:46:57 4075人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

(3)計算確定2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異);并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。

2017.12.31

借:投資性房地產(chǎn)-公允價值變動3000

貸:公允價值變動損益3000

借:所得稅費用1750

貸:遞延所得稅負(fù)債1750

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