（1）甲公司2×16年12月31日購(gòu)入并立即出租該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　 88000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 88000

（2）編制2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮遞延所得稅的處理）。

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　3000
　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　3000

（3）計(jì)算確定2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。

2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為91000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=88000-4000=84000（萬(wàn)元），投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=91000-84000=7000（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=7000×25%=1750（萬(wàn)元）。

（4）編制2×18年12月31日甲公司收回該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不考慮遞延所得稅的處理）。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　貸：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　 88000
　　　　　　　　　—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　3000
　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　9000

（5）計(jì)算確定2×19年12月31日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（★★★）

2×19年12月31日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值=100000-100000/20=95000（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=88000-4000×3=76000（萬(wàn)元），該寫(xiě)字樓賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=95000-76000=19000（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額=19000×25%=4750（萬(wàn)元）。