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商譽稅基何時為0？C選項商譽是否確認遞延所得稅？

商譽稅基不是0嗎什么時候商譽稅基是0 C選項商譽不是不確認遞延所得稅嗎

特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認和計量 2022-08-10 08:40:36

問題來源：

2×21年12月31日，甲公司對商譽計提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽系2×19年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%凈資產(chǎn)吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為5000萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計處理中正確的有（　　）。

A、2×19年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為0

B、2×19年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為5000萬元

C、2×21年12月31日商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)

D、2×21年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

正確答案：B,D

答案分析：此項吸收合并屬于應(yīng)稅合并，2×19年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，選項A錯誤，選項B正確；2×21年12月31日商譽計提減值準(zhǔn)備1000萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250（萬元），選項C錯誤，選項D正確。

關(guān)鍵詞“與商譽相關(guān)的遞延所得稅”。
梳理做題思路：
首先根據(jù)題目給出的條件明確甲公司的商譽為應(yīng)稅合并形成的，故稅法認同其入賬價值，所以其計稅基礎(chǔ)為5000萬元，甲公司對該項商譽計提減值準(zhǔn)備，稅法不認同，計稅基礎(chǔ)仍為5000萬元，賬面價值為4000萬元，使商譽的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。

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