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免稅合并商譽(yù)的計(jì)算？

張志鳳輕一高效基礎(chǔ)班_第103講隨堂練習(xí)_第十九章（六）>多項(xiàng)選擇題>第1題>試題ID：2892071 老師，我一點(diǎn)都不知道從哪里入手這道題

特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量 2023-05-28 22:38:57

問(wèn)題來(lái)源：

A公司以增發(fā)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元的自身普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入B公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購(gòu)買日B公司不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值分別為12600萬(wàn)元和9225萬(wàn)元。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?。

A、購(gòu)買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值為3243.75萬(wàn)元

B、購(gòu)買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C、購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用843.75萬(wàn)元

D、購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)與商譽(yù)初始確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債810.94萬(wàn)元

正確答案：A,B

答案分析：購(gòu)買日B公司考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（萬(wàn)元），購(gòu)買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值=15000-11756.25=3243.75（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；因交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，所以商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，選項(xiàng)B正確；購(gòu)買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債影響商譽(yù)，不影響所得稅費(fèi)用，即不影響遞延所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；雖然商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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劉老師

2023-05-29 07:24:49 2076人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1，購(gòu)買日B公司考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=

12600【凈資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整以前金額】

-假定資產(chǎn)計(jì)算的應(yīng)納稅差異對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債減少凈資產(chǎn)

（12600【公允價(jià)值】-9225【賬面價(jià)值】）×25%稅率

=11756.25（萬(wàn)元）

2，，購(gòu)買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值=15000【付出對(duì)價(jià)】-11756.25【調(diào)整以后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值*100%】=3243.75（萬(wàn)元）

3，免稅不認(rèn)可商譽(yù)價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)是以后抵扣0 。

4，計(jì)量商譽(yù)以外的資產(chǎn)的遞延所得稅負(fù)債金額是（12600【公允價(jià)值】-9225【賬面價(jià)值】）×25%稅率對(duì)應(yīng)商譽(yù)不是所得稅費(fèi)用。

5，商譽(yù)賬面價(jià)值是3243.75 ，計(jì)稅基礎(chǔ)0 ，存在應(yīng)納稅差異，不記錄遞延所得稅負(fù)債，若計(jì)量負(fù)債會(huì)對(duì)應(yīng)商譽(yù)科目，重新計(jì)量應(yīng)納稅差異，重新計(jì)量遞延所得稅負(fù)債，這樣就循環(huán)了，就不會(huì)計(jì)量遞延所得稅負(fù)債核算。

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