問題來源:
甲公司為上市公司,內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司2×21年度財務(wù)報表時,對以下交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑:
(1)2×21年1月1日,甲公司以2000萬元購買了乙公司資產(chǎn)支持計劃項目(基礎(chǔ)資產(chǎn)包括股權(quán)投資)發(fā)行的收益憑證。根據(jù)合同約定,該收益憑證期限三年,預(yù)計年收益率為5%。當(dāng)年收益于下年1月底前支付;收益憑證到期時按照資產(chǎn)支持計劃所涉及資產(chǎn)的實際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金;發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計收益率計算的收益。甲公司計劃持有該收益憑證至到期。該收益憑證于2×21年12月31日的公允價值為2100萬元。2×21年12月31日,甲公司計提預(yù)期信用損失40萬元,甲公司的會計處理如下:
借:債權(quán)投資 2000
貸:銀行存款 2000
借:應(yīng)收利息 100
貸:投資收益 100
借:信用減值損失 40
貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 40
(2)2×21年12月30日甲公司與丙公司進(jìn)行債務(wù)重組,丙公司以處置組抵償前欠賬款2100萬元,甲公司對該應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備400萬元,其公允價值為1916萬元。丙公司處置組中包括其他債權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)三項資產(chǎn),其公允價值分別為1000萬元、800萬元和200萬元。2×21年12月30日,甲公司收到丙公司處置組中的資產(chǎn),同時解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系,處置組中資產(chǎn)的增值稅為116萬元。甲公司按照放棄債權(quán)在合同生效日的公允價值對取得處置組的資產(chǎn)按各項資產(chǎn)公允價值占全部資產(chǎn)的公允價值的比例進(jìn)行分配,并以此為基礎(chǔ)分別確定各項資產(chǎn)的成本。放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額,記入“投資收益”科目。
其他債權(quán)投資入賬價值=(1916-116)×[1000/(1000+800+200)]=900(萬元)。
固定資產(chǎn)入賬價值=(1916-116)×[800/(1000+800+200)]=720(萬元)。
無形資產(chǎn)入賬價值=(1916-116)×[200/(1000+800+200)]=180(萬元)。
甲公司會計處理如下:
借:其他債權(quán)投資 900
固定資產(chǎn) 720
無形資產(chǎn) 180
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)116
壞賬準(zhǔn)備 400
貸:應(yīng)收賬款 2100
投資收益 216
(3)2×21年8月1日,甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件,售價(不含增值稅)為200萬元,增值稅稅額為26萬元;甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項;丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個月內(nèi)無條件退還C商品,2×21年8月5日,甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票,同時,收到丁公司支付的款項226萬元,丁公司已取得對C商品的控制權(quán)。該批C商品的成本為160萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)。由于C商品系初次銷售,甲公司無法估計退貨的可能性。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為:
借:銀行存款 226
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26
借:主營業(yè)務(wù)成本 160
貸:庫存商品 160
(4)2×21年,甲公司嘗試通過中間商擴大B商品市場占有率。甲公司與中間商戊公司簽訂的合同約定:甲公司按照戊公司要求發(fā)貨,戊公司按照甲公司確定的售價2000元/件對外出售,雙方按照實際售出數(shù)量定期結(jié)算,未售出商品由甲公司收回,戊公司就所銷售B商品收取提成費200元/件;B商品成本1200元/件,甲公司2×21年共發(fā)貨1000件,戊公司實際售出800件,甲公司已收到代銷清單,但未收到貨款。
甲公司對上述事項的會計處理如下:
借:發(fā)出商品 120
貸:庫存商品 120
借:應(yīng)收賬款 226
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26
借:主營業(yè)務(wù)成本 120
貸:發(fā)出商品 120
借:銷售費用 20
貸:應(yīng)收賬款 20
(5)甲公司于2×19年1月1日向其200名管理人員每人授予5萬份股票期權(quán),這些職員從2×19年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿4年,即可以每股2元的價格購買甲公司股票,從而獲益。甲公司估計每份股票期權(quán)在授予日、2×19年12月31日、2×20年12月31日和2×21年12月31日的公允價值分別為5元、4元、3元和2.5元。至2×20年12月31日,沒有管理人員離開公司,甲公司估計至行權(quán)日也不會有管理人員離開公司。2×19年和2×20年甲公司均按授予日股票期權(quán)的公允價值確認(rèn)了管理費用和資本公積。
因股票期權(quán)的公允價值波動較大,甲公司2×21年12月31日按2×20年年末股票期權(quán)的公允價值追溯調(diào)整了2×21年1月1日留存收益和資本公積的金額,2×21年度按2×21年12月31日股票期權(quán)的公允價值確認(rèn)了當(dāng)期管理費用和資本公積。
其他相關(guān)資料:上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%,按凈利潤的10%計提盈余公積,除增值稅外,不考慮其他相關(guān)稅費和其他因素。
要求:
根據(jù)資料(1)至(5),逐項判斷甲公司的會計處理是否正確,并說明理由,如果甲公司的會計處理不正確,編制更正的會計分錄(無須通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。

蘆老師
2022-08-05 07:37:22 2049人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué),您好:
答:
麻煩老師寫出1-5問的題正確分錄,謝謝、
1.
借:交易性金融資產(chǎn)—成本 2000
貸:銀行存款 2000
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 100
貸:公允價值變動損益 100
2.
借:其他債權(quán)投資 1000
固定資產(chǎn) 640
無形資產(chǎn) 160
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)116
壞賬準(zhǔn)備 400
貸:應(yīng)收賬款 2100
投資收益 216
3.
借:銀行存款 226
貸:預(yù)計負(fù)債 200
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26
借:應(yīng)收退貨成本 160
貸:庫存商品 160
4.
借:發(fā)出商品 120
貸:庫存商品 120
借:應(yīng)收賬款 180.8
貸:主營業(yè)務(wù)收入 160
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.8
借:主營業(yè)務(wù)成本 96
貸:發(fā)出商品 96
借:銷售費用 16
貸:應(yīng)收賬款 16
5.
2021年1月1日
借:管理費用 2500
貸:資本公積—其他資本公積 2500
2021年年末
借:管理費用 1250
貸:資本公積—其他資本公積 1250
您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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