外貿(mào)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅依據(jù)為何不能用海關(guān)審定價(jià)格？
問題來源：
小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，2021年4月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售100輛電動(dòng)小汽車，不含稅銷售價(jià)格18萬元/輛，款項(xiàng)已收訖。
（2）將80輛A型燃油小汽車以“以物易物”方式與物資公司乙換取生產(chǎn)資料，A型車曾以不含稅銷售價(jià)格25萬元/輛、28萬元/輛進(jìn)行銷售。
（3）上月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給貿(mào)易公司丙，不含稅銷售價(jià)格11萬元/輛，本月發(fā)出100輛并辦妥托收手續(xù)。
（4）當(dāng)月丙貿(mào)易公司將上述100輛小汽車全部出口，海關(guān)審定的離岸價(jià)格為14萬元/輛。
（其他相關(guān)資料：A型小汽車消費(fèi)稅稅率5%，B型小汽車消費(fèi)稅稅率3%）
要求：根據(jù)上述資料，按照序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）說明業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)是否需要繳納消費(fèi)稅及體現(xiàn)的稅收政策導(dǎo)向。
電動(dòng)汽車不屬于“小汽車”征稅范圍，甲企業(yè)不需要繳納消費(fèi)稅。
體現(xiàn)的稅收政策導(dǎo)向：為扶持電動(dòng)汽車為代表的新能源汽車產(chǎn)業(yè)，倡導(dǎo)綠色能源，促進(jìn)汽車行業(yè)節(jié)能減排。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×80×5%=112（萬元）。
（3）說明業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間所屬月份，并計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
①納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。所以消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“本月”，即“2021年4月”。
②甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=11×100×3%=33（萬元）。
（4）判斷丙貿(mào)易公司能否享受出口免稅并退還消費(fèi)稅政策，如能享受該政策請(qǐng)計(jì)算應(yīng)退稅額。
①丙貿(mào)易公司可以享受消費(fèi)稅免稅并退稅政策。
②應(yīng)退稅額=11×100×3%=33（萬元）。
王老師
2023-05-14 02:58:57 3236人瀏覽
您可以這樣理解，外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，是從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，這個(gè)應(yīng)稅消費(fèi)品所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅是生產(chǎn)企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)繳納的消費(fèi)稅，所以，生產(chǎn)企業(yè)交了多少就給退多少。
屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。
不能按海關(guān)審定的離岸價(jià)格確定作為退稅依據(jù)，因?yàn)槌隹诳赡軆r(jià)格比他購進(jìn)的時(shí)候價(jià)格高，按離岸價(jià)格就多退了消費(fèi)稅，但是其實(shí)際在境內(nèi)并沒有負(fù)擔(dān)那么多。
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