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留抵退稅為何會減少城建稅的計稅依據(jù)？

留抵退稅的意思把進(jìn)項(xiàng)稅退給企業(yè)，為什么會減少城建稅的計稅依據(jù)？我的理解是與城建稅計稅依據(jù)沒關(guān)系？

城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)基本規(guī)定直接減免的兩稅稅額含義 2025-04-19 14:01:04

問題來源：

考點(diǎn)3：計稅依據(jù)（★★★）

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)。

依法實(shí)際繳納的“兩稅”稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的“兩稅”稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

口訣

進(jìn)口不征、出口不退、免抵要交、留抵退要扣。

具體計算公式如下：

城建稅計稅依據(jù)=依法實(shí)際繳納的增值稅稅額+依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額

（1）依法實(shí)際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額

（2）依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額=納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額-直接減免的消費(fèi)稅稅額

點(diǎn)撥

直接減免的“兩稅”稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的“兩稅”稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退（返）還的“兩稅”稅額。

（3）納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

解釋

城建稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。期末留抵退稅退還的增值稅為企業(yè)內(nèi)銷未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果不退稅，作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從以后的銷項(xiàng)稅額中減除，從而減少應(yīng)納增值稅和城建稅的計稅依據(jù)。而留抵退稅把應(yīng)在未來少交的增值稅提前退還，因而應(yīng)提前縮小城建稅的計稅依據(jù)。

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喬老師

2025-04-19 16:04:53 395人瀏覽

對于退還的期末留抵稅額，不需要作為城建稅的計稅依據(jù)，而是在計稅依據(jù)中進(jìn)行剔除。留抵退稅，退的是企業(yè)沒有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。國家為了減少納稅人資金的占用，對于符合規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會把留抵的增值稅退給納稅人。這些進(jìn)項(xiàng)稅，假設(shè)沒有享受退稅，在以后的日子里，也會在銷項(xiàng)稅額中慢慢抵扣掉，成為城建稅計稅依據(jù)的減項(xiàng)；既然享受退稅了，以后不會再作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，那么享受退稅時，就要作為城建稅計稅依據(jù)的減項(xiàng)。

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