問題來源：
（8）計算業(yè)務(wù)（8）本年度研發(fā)費用中其他相關(guān)費用加計扣除的扣除限額及應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
劉老師
2023-05-30 15:16:33 724人瀏覽
1、其他相關(guān)費用不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%
全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額= 全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/（1-10%）
“人員人工等五項費用”包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”
所以其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/（1-10%）=（200+500+20）×10%/（1-10%）=80（萬元）。
2、當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額，
本題中“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)70萬元，限額為80萬元，所以按照70萬元加計扣除。
3、總的納稅調(diào)減為=（200+500+20+70）×100%=790（萬元）。
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