600萬(wàn)元形成無(wú)形資產(chǎn)，為什么是600×200%

600萬(wàn)元形成無(wú)形資產(chǎn)，7月1日投入使用，應(yīng)從當(dāng)月起計(jì)提攤銷費(fèi)用。當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)提6個(gè)月的攤銷費(fèi)用=600×200%÷10×6÷12=60（萬(wàn)元）。300萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300×100%=300（萬(wàn)元）。合計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=60+300=360（萬(wàn)元）。為什么600*200%而不是扣減100%？為什么300要調(diào)減，900的投入不是已經(jīng)減了嗎

加計(jì)扣除優(yōu)惠 2024-07-09 15:50:54

問(wèn)題來(lái)源：

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

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高老師

2024-07-09 16:20:15 456人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

1.對(duì)于形成無(wú)形資產(chǎn)的600萬(wàn)元，之所以按200%補(bǔ)提攤銷，是因?yàn)楫?dāng)年未計(jì)提累計(jì)攤銷。

如果當(dāng)年已計(jì)提攤銷，則只需要調(diào)減100%（也就是30萬(wàn)元），而不是200%。

2.對(duì)于未形成無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)入管理費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上確實(shí)已按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行了扣除。

但稅法規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。這里調(diào)減300萬(wàn)元，實(shí)際上是在原來(lái)的基礎(chǔ)上再加計(jì)扣除100%，以鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)。

3.900萬(wàn)元的研發(fā)投入中，有300萬(wàn)元已經(jīng)直接計(jì)入了管理費(fèi)用，確實(shí)會(huì)在當(dāng)期直接扣除300萬(wàn)元。由于稅法有100%加計(jì)扣除的規(guī)定，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要調(diào)減100%即300萬(wàn)元。

而剩下的600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，并不能直接在當(dāng)期一次性扣除，需要在其使用期限內(nèi)按200%的比例逐年攤銷。即：每年據(jù)實(shí)攤銷100%，再按稅法規(guī)定加計(jì)攤銷100%。

所以，900萬(wàn)元的投入并沒(méi)有全部在當(dāng)年扣除，而是根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)和稅法規(guī)定，分別進(jìn)行了不同的處理。

希望能夠幫助到您 ~~~祝您輕松過(guò)關(guān)！每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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