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【例題1·單選題】某公司（增值稅一般納稅人）將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2019年9月1日到2022年8月31日，每年租金480萬元（不含增值稅，下同），2019年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關于該租賃業(yè)務收入確認的說法，正確的是（ ）。
A.2019年按照480萬元計算增值稅銷項稅額
B.2019年按照160萬元計算增值稅銷項稅額
C.2019年必須按照1440萬元確認企業(yè)所得稅收入
D.2019年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元
【答案】D
【解析】企業(yè)所得稅中，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入，所以2019年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，所以2019年增值稅應按照1440萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額。
馬老師
2020-08-26 15:08:53 1247人瀏覽
因為題目中明確“合同約定租期從2019年9月1日到2022年8月31日”，也就是說2019年只有9月~12月需要確認收入，也就是480萬元÷12個月×4個月=160（萬元）。
希望能夠幫助到您~祝您備考順利！
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