技術轉讓所得的企業(yè)所得稅計稅規(guī)定。
第九小問的答案原理是啥，請詳細講講
問題來源：
某生物藥品制造企業(yè)2019年度取得主營業(yè)務收入56000萬元、其他業(yè)務收入3000萬元、營業(yè)外收入1200萬元、投資收益800萬元，發(fā)生主營業(yè)務成本24000萬元、其他業(yè)務成本1400萬元、營業(yè)外支出1300萬元、稅金及附加4500萬元、管理費用5000萬元、銷售費用12000萬元、財務費用1100萬元，實現(xiàn)年度利潤總額11700萬元。當年發(fā)生的相關具體業(yè)務如下：
（1）廣告費支出9000萬元。
（2）業(yè)務招待費支出600萬元。
（3）實發(fā)工資5000萬元。其中，為本企業(yè)殘疾職工所發(fā)放工資為100萬元。
（4）撥繳職工工會經(jīng)費120萬元，發(fā)生職工福利費750萬元、職工教育經(jīng)費200萬元。
（5）專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費用1600萬元，已獨立核算管理（未形成無形資產(chǎn)）。
（6）12月進口一臺專門用于研發(fā)的設備，關稅完稅價格為人民幣800萬元。
（7）企業(yè)取得的投資收益中包括國債利息收入100萬元、地方政府債券利息收入50萬元、企業(yè)債券利息收入150萬元。
（8）轉讓一項專利技術取得收入1000萬元，與之相關的成本和稅費為300萬元。
（其他相關資料：進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%；各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；進口設備的關稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）廣告費支出9000萬元。
（2）業(yè)務招待費支出600萬元。
（3）實發(fā)工資5000萬元。其中，為本企業(yè)殘疾職工所發(fā)放工資為100萬元。
（4）撥繳職工工會經(jīng)費120萬元，發(fā)生職工福利費750萬元、職工教育經(jīng)費200萬元。
（5）專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費用1600萬元，已獨立核算管理（未形成無形資產(chǎn)）。
（6）12月進口一臺專門用于研發(fā)的設備，關稅完稅價格為人民幣800萬元。
（7）企業(yè)取得的投資收益中包括國債利息收入100萬元、地方政府債券利息收入50萬元、企業(yè)債券利息收入150萬元。
（8）轉讓一項專利技術取得收入1000萬元，與之相關的成本和稅費為300萬元。
（其他相關資料：進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%；各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；進口設備的關稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算廣告費支出應調整的應納稅所得額。
（1）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費稅前扣除限額=（56000+3000）×30%=17700（萬元），大于實際發(fā)生金額，無需納稅調整。
（2）計算業(yè)務招待費支出應調整的應納稅所得額。
（2）業(yè)務招待費稅前扣除限額1=（56000+3000）×5‰=295（萬元）
業(yè)務招待費稅前扣除限額2=600×60%=360（萬元）
可以在稅前扣除的業(yè)務招待費金額為295萬元，應調增應納稅所得額=600-295=305（萬元）。
業(yè)務招待費稅前扣除限額2=600×60%=360（萬元）
可以在稅前扣除的業(yè)務招待費金額為295萬元，應調增應納稅所得額=600-295=305（萬元）。
（3）計算殘疾職工工資應調整的應納稅所得額。
（3）企業(yè)安置殘疾人員的，計算企業(yè)所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資稅前據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除。
殘疾職工工資應調減應納稅所得額100萬元。
殘疾職工工資應調減應納稅所得額100萬元。
（4）計算工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額。
（4）工會經(jīng)費稅前扣除限額=5000×2%=100（萬元），應調增應納稅所得額=120-100=20（萬元）
職工福利費稅前扣除限額=5000×14%=700（萬元），應調增應納稅所得額=750-700=50（萬元）
職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=5000×8%=400（萬元），未超標，無需調整應納稅所得額。
合計應調增應納稅所得額=20+50=70（萬元）。
職工福利費稅前扣除限額=5000×14%=700（萬元），應調增應納稅所得額=750-700=50（萬元）
職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=5000×8%=400（萬元），未超標，無需調整應納稅所得額。
合計應調增應納稅所得額=20+50=70（萬元）。
（5）計算研發(fā)費用應調整的應納稅所得額。
（5）研發(fā)費用應調減應納稅所得額=1600×75%=1200（萬元）。
（6）計算進口設備海關應代征的增值稅。
（6）進口設備海關應代征的增值稅=800×（1+10%）×13%=114.4（萬元）。
（7）判斷12月份進口的專門用于研發(fā)的設備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。
（7）不可以。
理由：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按《企業(yè)所得稅法實施條例》《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。
理由：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按《企業(yè)所得稅法實施條例》《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。
（8）計算投資收益應調整的應納稅所得額。
（8）國債利息和地方政府債券利息免征企業(yè)所得稅。
投資收益應調減應納稅所得額=100+50=150（萬元）。
投資收益應調減應納稅所得額=100+50=150（萬元）。
（9）計算轉讓專利技術應調整的應納稅所得額。
（9）轉讓專利技術應調減應納稅所得額=500+（1000-300-500）×50%=600（萬元）。
（10）計算該企業(yè)2019年應納稅所得額。
（10）該企業(yè)2019年應納稅所得額=11700+305-100+70-1200-150-600=10025（萬元）。
（11）計算該企業(yè)2019年應繳納的企業(yè)所得稅稅額。
（11）該企業(yè)2019年應繳納企業(yè)所得稅稅額=10025×25%=2506.25（萬元）。
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孔老師
2020-09-01 16:07:37 14135人瀏覽
尊敬的學員您好：
符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中的技術轉讓所得=1000-300=700（萬元），即其中500萬元的部分是免稅的，剩余的200萬元是減半計稅的。所以應在會計利潤的基礎上調減應納稅所得額=500+200*50%=600（萬元）。
您再理解一下~~
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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