為什么技術轉讓所得要減除600-550？

請問為什么剔除是600-550不是600-500？

居民企業(yè)應納稅額的計算 2020-09-04 19:03:58

問題來源：

位于我國境內某市的一家電子產品生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主知識產權，2014年至2019年經相關機構認定為高新技術企業(yè)，2019年度有關經營情況如下：
（1）全年取得銷售電子產品的不含稅收入7000萬元，提供技術咨詢服務取得不含稅收入200萬元。當年增值稅銷項稅額合計1000萬元。
（2）全年購進與生產電子產品相關的原材料取得增值稅專用發(fā)票，原材料進項稅額合計344萬元并進行了抵扣；12月購進并使用安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元，并進行了進項稅額抵扣。
（3）全年與銷售電子產品相關的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術研究開發(fā)費320萬元、與生產經營有關的業(yè)務招待費75萬元。
（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、實際撥繳工會經費9萬元并取得專用票據，發(fā)生職工福利費支出70萬元、職工教育經費支出13萬元。
（5）單獨核算的技術轉讓收入700萬元，與之配比的技術轉讓成本費用100萬元。
（6）全年發(fā)生營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。
（其他相關資料：該企業(yè)城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考慮其他稅費）
要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）當年該企業(yè)計算應納稅所得額可扣除的城建稅及附加的合計金額。

應繳納的增值稅=1000-（344+6.5）=649.5（萬元）；
所得稅前可扣除城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=649.5×（7%+3%+2%）=77.94（萬元）。

（2）當年該企業(yè)實現的會計利潤。

該企業(yè)實現的會計利潤=7000+200+700-4150-1400-600-300-100-77.94=1272.06（萬元）。

（3）計算當年應納稅所得額時，職工福利費、工會經費、職工教育經費共計應調增應納稅所得額的金額。

稅前允許扣除的職工福利費限額=400×14%=56（萬元）＜實際發(fā)生額70萬元，應調增應納稅所得額=70-56=14（萬元）；
稅前允許扣除的工會經費限額=400×2%=8（萬元）＜實際發(fā)生額9萬元，應調增應納稅所得額=9-8=1（萬元）；
稅前允許扣除的職工教育經費限額=400×8%=32（萬元）＞實際發(fā)生額13萬元，無須納稅調整；
職工福利費、工會經費、職工教育經費共計應調增應納稅所得額=14+1=15（萬元）。

（4）當年該企業(yè)廣告費、業(yè)務招待費共計應調增應納稅所得額的金額。

稅前允許扣除的廣告費限額=（7000+200）×15%=1080（萬元）＜實際發(fā)生額1100萬元，應調增應納稅所得額=1100-1080=20（萬元）；業(yè)務招待費的扣除限額1=（7000+200）×5‰=36（萬元）＜扣除限額2=75×60%=45（萬元），應調增應納稅所得額=75-36=39（萬元）；
合計調增應納稅所得額=20+39=59（萬元）。

（5）該企業(yè)新技術研發(fā)費用應調減的應納稅所得額。

新技術研究開發(fā)費用可以加計扣除75%，所以應調減應納稅所得額=320×75%=240（萬元）。

（6）該企業(yè)技術轉讓所得應調減的應納稅所得額。

企業(yè)技術轉讓所得=700-100=600（萬元）
應調減的應納稅所得額=500+（600-500）×50%=550（萬元）。

（7）當年該企業(yè)應納稅所得額。

該企業(yè)應納稅所得額=1272.06+15+59-240-550=556.06（萬元）。

（8）當年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額。（★★★）

高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，但技術轉讓超過500萬元以上的所得為100萬元，享受減半征稅時不能同時享受15%稅率的優(yōu)惠，只能選擇最優(yōu)惠的所得減半但使用法定25%稅率進行計稅。
該企業(yè)剔除技術轉讓所得的應稅所得556.06-（600-550）=506.06（萬元）
該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=506.06×15%+（600-500）×50%×25%-50×10%=83.41（萬元）。
注意安全生產專用設備投資額10%的抵稅規(guī)定。

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