針對第三問能不能解釋一下，看不懂答案的意思
藥品公益捐贈，視同銷售，已進行增值稅和附加稅的處理，那么會計上確認收入110，成本110，增值稅18.2，但稅法上應確認收入140，成本110，增值稅18.2，稅會差異是30，捐贈限額是151.2元，雖然是用稅法的成本進行比較，但是稅法上的數(shù)字畢竟沒有入賬啊，實際賬上是會計成本128.2 ，應調增收入30，變成158.2，在比較發(fā)現(xiàn)多了7，那難道不是用30-7嗎？調整23。答案實在看不懂，希望老師能解釋一下，謝謝
問題來源：
用自產貨物進行公益性捐贈
企業(yè)執(zhí)行會計準則時會計處理：
借：營業(yè)外支出 （賬面成本+銷項稅額=110+18.2=128.2）
貸：庫存商品（賬面成本110）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（不含稅公允價×增值稅稅率=140×13%=18.2）
對于公益性捐贈，稅法上的處理方法分為三步：
第一步：“賣”，確認視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調增應納稅所得額【這樣處理是因為捐贈在會計上不視同銷售，而稅法上視同銷售，形成了稅會差異】；
本題納稅調增=收入-成本=140-110=30（萬元）
第二步：“調”，會計上確認的捐贈支出=成本+銷項稅額，而稅法確認的捐贈支出=不含稅公允價+銷項稅額，稅法確認的捐贈支出金額大于會計上確認的捐贈支出金額，因此納稅調減=不含稅公允價-成本價=140-110=30（萬元）
【第一步調增的金額和第二步調減的金額，二者相抵后為0】
第三步：“捐”，用會計利潤的12%計算捐贈限額，與稅法認可的捐贈成本（視同銷售收入+視同銷售的銷項稅）進行比較，捐贈成本若高于捐贈限額，調增應納稅所得額。
捐贈限額=1260×12%=151.20（萬元）稅法認可的捐贈支出=140+18.2=140+18.2=158.2（萬元）
因此納稅調增158.2-151.2=7（萬元）
綜上，合計納稅調增30-30+7=7（萬元）。
喬老師
2022-08-19 19:27:00 622人瀏覽
勤奮可愛的學員，你好：
1、您對會計的處理理解稍有偏差~
會計上不確認收入和成本。對外捐贈：
借：營業(yè)外支出 128.2
貸：庫存商品 110
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）140*13%=18.2
2、（1）首先企業(yè)所得稅視同銷售，應確認收入140萬元和成本110萬元，此時納稅調增30萬元。
（2）會計利潤中扣除的金額是128.3萬元，稅法上列支的捐贈支出金額是158.2萬元，“稅會有差異”，所以要納稅調減30萬元。
（3）稅法上允許扣除的捐贈支出是151.2萬元，而稅法上認為發(fā)生捐贈支出是158.2，所以要納稅調減=158.2-151.2=7（萬元）
合計調增30-30+7=7（萬元）
您沒有考慮（2）企業(yè)所得稅列支的捐贈支出的金額與會計上核算的捐贈支出有差別，需要納稅調減30萬元。
您看這樣是否能理解呢~~如果還有疑問歡迎繼續(xù)交流~~
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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