符合的SEO標(biāo)題有： 企業(yè)可扣除的商業(yè)保險有哪些 哪些商業(yè)保險可以在企業(yè)所得稅前扣除 雇主責(zé)任險和特殊工種保險能稅前扣除嗎 企業(yè)所得稅前可扣除的商業(yè)保險種類 除了雇主責(zé)任險還有哪些保險可稅前扣除
問題來源：
例題3·綜合題
2023年3月該企業(yè)進(jìn)行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：
（1）3月收到新能源汽車財政補(bǔ)貼，確認(rèn)營業(yè)收入1000萬元，已繳納增值稅，未對其成本費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算。企業(yè)擬將其確認(rèn)為企業(yè)所得稅不征稅收入。
（2）4月轉(zhuǎn)讓公寓一棟，取得含增值稅收入5000萬元，企業(yè)選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅，另按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)12萬元。該公寓購于2014年12月，購房發(fā)票上注明金額3500萬元，已繳納契稅且能提供契稅完稅憑證。企業(yè)自行計算繳納土地增值稅6.43萬元。
（3）9月購進(jìn)一批汽車零部件尚未領(lǐng)用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元，增值稅130萬元。企業(yè)擬選擇將其在當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（4）12月購入一棟不含增值稅售價4000萬元的閑置廠房，因該廠房尚未辦理權(quán)屬登記，企業(yè)未計算繳納房產(chǎn)稅。
（5）12月發(fā)現(xiàn)有一筆發(fā)生于2016年的實際資產(chǎn)損失50萬元未在當(dāng)年扣除，擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報確認(rèn)損失并于2022年企業(yè)所得稅稅前扣除。
（6）12月向甲公司賒銷一批汽車，合同約定不含增值稅售價800萬元，增值稅104萬元。企業(yè)將該應(yīng)收賬款分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。月末雙方達(dá)成重組協(xié)議，甲公司以一批汽車配件償還該欠款，甲公司向企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明配件價款750萬元，增值稅97.5萬元，該批配件的實際成本650萬元。重組當(dāng)日，該筆應(yīng)收賬款的公允價值為904萬元。企業(yè)會計處理為：
借：庫存商品 8065000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
975000
貸：應(yīng)收賬款 9040000
（7）全年投入8900萬元研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行自主研發(fā)，相關(guān)明細(xì)如下：
項目 | 金額（萬元） |
人員人工費(fèi)用 | 2000 |
直接投入費(fèi)用 | 1000 |
折舊費(fèi)用 | 3800 |
新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi) | 1300 |
其他相關(guān)費(fèi)用 | 800 |
（8）成本費(fèi)用中含實際支付的合理工資薪金3550萬元，其中含接受勞務(wù)派遣用工，直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用550萬元；發(fā)生職工福利費(fèi)650萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)420萬元；為高級技術(shù)人員購買商業(yè)健康險，支付保險費(fèi)100萬元。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，各扣除項目均在匯算清繳期取得有效憑證）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）判斷業(yè)務(wù)（1）企業(yè)將取得的新能源汽車財政補(bǔ)貼作為不征稅收入是否正確并說明理由。
（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的土地增值稅，并計算業(yè)務(wù)（2）企業(yè)在正確繳納土地增值稅后應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
（3）判斷業(yè)務(wù)（3）企業(yè)購置的汽車零部件在計算應(yīng)納稅所得額時一次性全額扣除是否正確并說明理由。
（4）判斷業(yè)務(wù)（4）企業(yè)房產(chǎn)稅處理是否正確并說明理由。
（5）判斷業(yè)務(wù)（5）企業(yè)申報確認(rèn)損失處理是否正確并說明理由。
（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并說明債務(wù)重組取得的汽車配件應(yīng)確認(rèn)的計稅基礎(chǔ)。
（7）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
（8）判斷業(yè)務(wù)（8）中直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用能否作為企業(yè)的工資薪金支出并說明理由，同時計算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
（9）計算該企業(yè)2022年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。（2023年）
【答案及解析】
（1）不正確。
理由：企業(yè)取得該項補(bǔ)貼未同時具備不征稅收入的三個條件。
企業(yè)取得的財政性資金同時符合以下條件時，可以作為不征稅收入：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
（2）轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納增值稅=（5000-3500）÷（1+5%）×5%=71.43（萬元）
取得舊房時已納契稅=3500×3%=105（萬元）
可扣除的項目金額=3500×（1+7×5%）+105+12=4842（萬元）
增值額=5000-71.43-4842=86.57（萬元）
增值率=86.57÷4842×100%=1.79%
應(yīng)繳納土地增值稅=86.57×30%=25.97（萬元）
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25.97-6.43=19.54（萬元）。
（3）企業(yè)處理不正確。
理由：企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。零部件是企業(yè)存貨，不是固定資產(chǎn)，因而企業(yè)處理不正確。
（4）企業(yè)房產(chǎn)稅處理正確。
理由：納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
（5）企業(yè)申報確認(rèn)損失處理不正確。
理由：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。
（6）業(yè)務(wù)（6）企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=904-（750+97.5）=56.5（萬元），業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額56.5萬元。
汽車配件應(yīng)確認(rèn)的計稅基礎(chǔ)=750（萬元）。
（7）其他相關(guān)費(fèi)用扣除限額=（2000+1000+3800+1300）÷（1-10%）×10%=900（萬元）＞實際發(fā)生額800萬元，其他相關(guān)費(fèi)用可以據(jù)實享受加計扣除。
可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用=（2000+1000+3800+1300+800）×100%=8900（萬元），業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=8900（萬元）。
（8）①直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用不能作為企業(yè)的工資薪金支出。
理由：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用，按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出。
②可稅前列支的工資薪金=3550-550=3000（萬元）。
③職工福利費(fèi)扣除限額=3000×14%=420（萬元）＜實際發(fā)生額650萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650-420=230（萬元）。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=3000×8%=240（萬元）＜實際發(fā)生額420萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=420-240=180（萬元）。
企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費(fèi)不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100（萬元）。
業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=230+180+100=510（萬元）。
（9）應(yīng)納稅所得額=20980-19.54-56.5-8900+510=12513.96（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額=12513.96×15%-1360=517.09（萬元）。
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喬老師
2024-07-24 20:41:35 510人瀏覽
確實，按照稅法規(guī)定，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費(fèi)中，只有雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險和特殊工種的人身安全保險、員工因公出差乘坐交通工具的意外險，才能在企業(yè)所得稅前扣除。這是為了保障企業(yè)在特定情況下對員工的法定賠償責(zé)任，以及特殊工種員工的人身安全。除此之外，其他類型的商業(yè)保險費(fèi)，如普通健康險、壽險等，均不得在企業(yè)所得稅前扣除。
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