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政府補(bǔ)助費(fèi)用化調(diào)減是否影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算？

業(yè)務(wù)5，政府補(bǔ)助費(fèi)用化調(diào)減，不是稅法調(diào)整嘛，計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)的時(shí)候不是不調(diào)嗎？

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-08-06 21:58:32

問(wèn)題來(lái)源：

（四）

位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售同一規(guī)格的設(shè)備，2023年有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）全年共銷(xiāo)售設(shè)備5000臺(tái)，取得不含稅收入26000萬(wàn)元，與所銷(xiāo)售設(shè)備配比的銷(xiāo)售成本為15350萬(wàn)元。

（2）全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元、訴訟費(fèi)10萬(wàn)元、境內(nèi)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元、委托境外非關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用55萬(wàn)元。計(jì)入成本費(fèi)用的為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元。

（3）全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)500萬(wàn)元、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬(wàn)元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬(wàn)元）。

（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含2023年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款年利率為7%）。

（5）獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)補(bǔ)助的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金600萬(wàn)元，已取得財(cái)政部門(mén)正式文件且財(cái)政部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的管理辦法，費(fèi)用化支出500萬(wàn)元。

（6）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)2500萬(wàn)元，包括向省級(jí)民政部門(mén)的公益性捐款2000萬(wàn)元、因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元、訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元。

（7）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元。

（8）取得投資收益260萬(wàn)元，其中包括：當(dāng)年3月份購(gòu)買(mǎi)了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬(wàn)股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入180萬(wàn)元。

（9）當(dāng)年發(fā)生實(shí)際可以稅前扣除的稅金及附加合計(jì)3090萬(wàn)元。

（10）當(dāng)年12月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，支付價(jià)稅合計(jì)金額135.6萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該專(zhuān)用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。

要求：根據(jù)上述資料，按照順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

（2）計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的金額。

（3）計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額。

（4）計(jì)算該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【答案及解析】

（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=26000-15350-1100-1300-700+600-500-2500+260-3090=2320（萬(wàn)元）。

（2）①業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=300×60%=180（萬(wàn)元）＞銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=26000×5‰=130（萬(wàn)元），稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-130=170（萬(wàn)元）。

②訴訟費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除。

③委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。委托境外研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%=55×80%=44（萬(wàn)元）＞境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3=60×2/3=40（萬(wàn)元），研發(fā)費(fèi)用共加計(jì)扣除=（60+40）×100%=100（萬(wàn)元）。

④企業(yè)支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在不超過(guò)工資總額的5%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-2000×5%=30（萬(wàn)元）。

⑤業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)增的金額=170+30-100=100（萬(wàn)元）。

（3）①廣宣費(fèi)的稅前扣除限額=26000×15%=3900（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額500萬(wàn)元，無(wú)須納稅調(diào)整。

②以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司的傭金不得在稅前扣除，傭金支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。

③銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。

（4）①利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-1000×7%=30（萬(wàn)元）。

②當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)補(bǔ)助的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金600萬(wàn)元屬于不征稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；與不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用化支出500萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=600-500=100（萬(wàn)元）。

③公益性捐贈(zèng)限額=2320×12%=278.4（萬(wàn)元），公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2000-278.4=1721.6（萬(wàn)元）。

④被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。

⑤職工福利費(fèi)稅前扣除限額=2000×14%=280（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-280=20（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×8%=160（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，無(wú)須納稅調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×2%=40（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生48萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-40=8（萬(wàn)元）。

⑥國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額180萬(wàn)元。

⑦該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=2320+100+80+30-100+1721.6+20+20+8-180=4019.6（萬(wàn)元）。

（5）2023年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4019.6×25%-135.6÷（1+13%）×10%=992.9（萬(wàn)元）。

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喬老師

2024-08-06 22:05:32 494人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)的時(shí)候，企業(yè)確認(rèn)其他收益600萬(wàn)元，發(fā)生的費(fèi)用化支出，可以在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除，所以計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)的時(shí)候，是加上收其他收益600，減去費(fèi)用化支出500萬(wàn)元。

本題是用直接法計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，不是用調(diào)整法計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)哈。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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