69-36業(yè)務(wù)6的固定資產(chǎn)何時(shí)能一次性扣除？
這個(gè)題目是23年12月購進(jìn)的，用答案里這個(gè)理由不太合適吧。
問題來源：
69-36.同《好題大通關(guān)》P177(八）
某大型生物藥品制造公司2023年度取得主營業(yè)務(wù)收入56000萬元、其他業(yè)務(wù)收入3000萬元、營業(yè)外收入1200萬元、投資收益800萬元、資產(chǎn)處置收益1000萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本25000萬元、其他業(yè)務(wù)成本1400萬元、營業(yè)外支出1300萬元、稅金及附加4500萬元、管理費(fèi)用5000萬元、銷售費(fèi)用12000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1100萬元，實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額11700萬元。當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：
（1）廣告費(fèi)支出9500萬元。
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出500萬元。
（3）實(shí)發(fā)工資5000萬元。其中，為本公司殘疾職工所發(fā)放工資為100萬元。
（4）撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)110萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)750萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)140萬元。
（5）專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用1200萬元，已獨(dú)立核算管理（未形成無形資產(chǎn)）。
（6）12月進(jìn)口一臺(tái)專門用于研發(fā)的設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣800萬元。
（7）公司取得的投資收益中包括國債利息收入150萬元、企業(yè)債券利息收入150萬元。
（8）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)取得收入900萬元，與之相關(guān)的成本和稅費(fèi)為200萬元。
（其他相關(guān)資料：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%；各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（3）計(jì)算殘疾職工工資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（4）計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（5）計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（6）計(jì)算進(jìn)口設(shè)備海關(guān)應(yīng)代征的增值稅。
（7）判斷12月份進(jìn)口的專門用于研發(fā)的設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。
（8）計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（9）計(jì)算轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（10）計(jì)算該公司2023年應(yīng)納稅所得額。
（11）計(jì)算該公司2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。（2018年考題改編）
【答案及解析】
（1）對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)稅前扣除限額=（56000+3000）×30%=17700（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額9500萬元，無須納稅調(diào)整。
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=（56000+3000）×5‰=295（萬元）＜業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2=500×60%=300（萬元）
可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為295萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-295=205（萬元）。
（3）企業(yè)安置殘疾人員的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，在按照支付給殘疾職工工資稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除。
殘疾職工工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。
（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=5000×2%=100（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額110萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=110-100=10（萬元）
職工福利費(fèi)稅前扣除限額=5000×14%=700（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額750萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750-700=50（萬元）
職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=5000×8%=400（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額140萬元，無須納稅調(diào)整。
合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+50=60（萬元）。
（5）研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=1200×100%=1200（萬元）。
（6）進(jìn)口設(shè)備海關(guān)應(yīng)代征的增值稅=800×（1+10%）×13%=114.4（萬元）。
（7）12月份進(jìn)口的專門用于研發(fā)的設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。
理由：根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具（除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
（8）國債利息免征企業(yè)所得稅。
投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150萬元。
（9）轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（900-200-500）×50%=600（萬元）。
（10）該公司2023年應(yīng)納稅所得額=11700+205-100+60-1200-150-600=9915（萬元）。
（11）該公司2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=9915×25%=2478.75（萬元）。
查看完整問題
喬老師
2024-08-14 15:55:05 423人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
這里答案給出的理由是“根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具（除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除?！贝颂幷f明了應(yīng)該不超過500萬元，800萬元是不能一次性稅前扣除的。另外即使是可以一次性稅前扣除也是要在次年進(jìn)行扣除，所以，答案中的理由將這兩點(diǎn)原因都回答了，非常全面，并沒有不合適哦~
注意，上述一次性扣除政策，其實(shí)自2018年1月1日至2027年12月31日都是適用的。
每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！
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