問題來源：
2024巧學(xué)習(xí)題班
69-30.同《好題大通關(guān)》P171(二）
某家電制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度企業(yè)資產(chǎn)總額4 900萬元，實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元、投資收益500萬元、其他收益20萬元；發(fā)生營業(yè)成本5800萬元、稅金及附加160萬元、管理費用1400萬元、銷售費用1000萬元、財務(wù)費用40萬元、營業(yè)外支出190萬元。2023年度該企業(yè)自行計算的會計利潤為930萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅70萬元。2024年2月該企業(yè)進行2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務(wù)所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：
（1）1月份租入一間門面房，合同約定租期6年，按年支付每年不含增值稅租金10萬元，企業(yè)2023年就該合同計算繳納印花稅0.01萬元。3月份支出120萬元用于對該門面房的改建，企業(yè)已將其全額計入當(dāng)年管理費用。
（2）4月份購入一套企業(yè)財務(wù)軟件，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0.13萬元，企業(yè)將其計入無形資產(chǎn)。
（3）2022年5月該企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品投資境內(nèi)乙公司。該產(chǎn)品的不含增值稅公允價值200萬元，賬面成本140萬元，會計上已確認轉(zhuǎn)讓所得60萬元。企業(yè)選擇將對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，分5年均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。
（4）財務(wù)費用中含滿足扣除條件的向與企業(yè)無關(guān)聯(lián)的自然人以8%利率支付的借款利息支出20萬元，金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%。
（5）銷售費用中含為股東報銷與企業(yè)業(yè)務(wù)無關(guān)的個人消費10萬元。
（6）投資收益含轉(zhuǎn)回上年已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元。
（7）企業(yè)當(dāng)年職工人數(shù)為290人，全年成本費用中含實際發(fā)放的合理工資總額3 000萬元、發(fā)生職工福利費450萬元、職工教育經(jīng)費90萬元、撥繳的工會經(jīng)費40萬元。
（8）研發(fā)費用中含研發(fā)人員人工費用200萬元、直接投入費用500萬元、折舊費用20萬元、其他相關(guān)費用70萬元。
（其他相關(guān)資料：租賃合同印花稅稅率1‰，各扣除項目均在匯算清繳期取得有效憑證）
要求：根據(jù)上述資料，按照順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)補繳的印花稅。
（2）判斷業(yè)務(wù)（2）企業(yè)購入財務(wù)軟件是否享受加計扣除優(yōu)惠并說明理由。
（3）回答業(yè)務(wù)（3）企業(yè)取得乙公司股權(quán)計稅基礎(chǔ)的確定方法，并計算應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（4）回答業(yè)務(wù)（4）向無關(guān)聯(lián)自然人借款的利息支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的條件，并計算應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（5）計算業(yè)務(wù)（5）企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅，并計算應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（7）計算業(yè)務(wù)（7）職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（8）計算業(yè)務(wù)（8）本年度研發(fā)費用中其他相關(guān)費用扣除限額及應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（9）回答該企業(yè)2023年度是否滿足小型微利企業(yè)條件，并計算應(yīng)退（補）的企業(yè)所得稅。（2022年考題改編）
【答案及解析】
（1）應(yīng)補繳的印花稅=6×10×1‰-0.01=0.05（萬元）
（2）不能享受加計扣除優(yōu)惠。
理由：研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
外購財務(wù)軟件不享受加計扣除的優(yōu)惠。
（3）①企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。
②應(yīng)納稅調(diào)增=60÷5=12（萬元）
企業(yè)2022年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資會計上確認所得60萬元，稅法上分5年均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，則2022年稅務(wù)處理：調(diào)減48萬元（60-60÷5）；2023—2026年稅務(wù)處理：每年調(diào)增12萬元。
（4）①企業(yè)向無關(guān)聯(lián)自然人借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。
條件一：企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。
條件二：企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
②納稅調(diào)增=20-20÷8%×6%=5（萬元）
（5）①應(yīng)代扣代繳個人所得稅=10×20%=2（萬元）；
②納稅調(diào)增10萬元。
（6）納稅調(diào)減100萬元。
（7）①職工福利費扣除限額=3000×14%=420（萬元）＜450萬元，納稅調(diào)增=450-420=30（萬元）；
②職工教育經(jīng)費扣除限額=3000×8%=240（萬元）＞90萬元，無須納稅調(diào)整；
③工會經(jīng)費扣除限額=3000×2%=60（萬元）＞40萬元，無須納稅調(diào)整。
合計應(yīng)納稅調(diào)增=30（萬元）
（8）①其他相關(guān)費用扣除限額=（200+500+20）÷（1-10%）×10%=80（萬元）
②納稅調(diào)減=（200+500+20+70）×100%=790（萬元）
（9）
①應(yīng)納稅所得額=930-0.05+［120-120÷（5×12+9）×9］+12+5+10-100+30-790=201.3（萬元）
該企業(yè)2023年度滿足小型微利企業(yè)條件。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。
②應(yīng)退企業(yè)所得稅=70-（201.3×25%×20%）=59.94（萬元）。
【提示】2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
查看完整問題
汪老師
2024-08-21 15:08:40 697人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
準(zhǔn)予扣除稅金的方式 | 可扣除稅金舉例 |
在發(fā)生當(dāng)期扣除 （計入稅金及附加） | 消費稅、城市維護建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅（房開企業(yè)）、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、環(huán)境保護稅，教育費附加和地方教育附加（視同稅金扣除） |
在發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分攤扣除 | 車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、進口關(guān)稅、按規(guī)定不得抵扣的增值稅 |
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
有幫助(9)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2025-07-01
-
2024-08-12
-
2023-08-06
-
2023-08-01
-
2021-04-09
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號