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不同納稅人提供人力資源外包的辨析處理詳解

一般納稅人提供人力資源外包,簡易計稅5%


兩個問題

1.那小規(guī)模納稅人提供人力資源外包 是3%嗎?

2.一般納稅人提供人力資源外包,一般計稅是6%嗎?


增值稅征收率 2023-11-22 09:14:59

問題來源:

第三節(jié) 稅率與征收率
【知識點2】增值稅征收率
1.征收率的適用對象
(1)小規(guī)模納稅人;
(2)一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定可以選擇或必須采用簡易計稅方法計稅的。
2.征收率的一般規(guī)定
征收率
適用范圍
3%
除適用5%征收率以外的情況
5%
(1)不動產(chǎn)銷售相關(guān)
(2)不動產(chǎn)租賃相關(guān)
(3)服務(wù)相關(guān)
總結(jié)
適用5%征收率的三種情形
(1)不動產(chǎn)銷售相關(guān):
①小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。
②一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)(2016年4月30日前取得)銷售。
③房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
④其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)。
提示
個人銷售自建自用住房免征增值稅。
⑤一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)(屬于銷售無形資產(chǎn)),選擇適用簡易計稅方法的。
(2)不動產(chǎn)租賃相關(guān):
①一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)(2016年4月30日前取得)經(jīng)營租賃。
②小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)。
③其他個人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含住房)。
提示
個人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
④一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),選擇適用簡易計稅方法的。
⑤一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,選擇適用簡易計稅方法的。
提示
道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費)等按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。
(3)服務(wù)相關(guān):
①一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。
②一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇適用簡易計稅方法的。
3.征收率的特殊規(guī)定
適用3%征收率的某些一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以減按2%或按0.5%計征增值稅
應(yīng)稅行為類型
一般納稅人稅務(wù)處理
小規(guī)模納稅人稅務(wù)處理
銷售自己使用過的物品
固定資產(chǎn)
(有形動產(chǎn))
不得抵扣且未抵扣過
進項稅額的
(1)享受優(yōu)惠開普票:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%
(2)放棄優(yōu)惠開專票:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%
(1)享受優(yōu)惠開普票:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%
(2)放棄優(yōu)惠開專票:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%
允許抵扣進項稅額的
銷項稅額=含稅銷售額÷(1+13%或9%)×13%或9%
固定資產(chǎn)以外
的其他物品
銷項稅額=含稅銷售額÷(1+13%或9%)×13%或9%
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%
銷售他人使用過的物品
(經(jīng)營舊貨)
二手車
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+0.5%)×0.5%(可開0.5%專票)
其他舊貨
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%(不得開專票)
提示1
自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅。
提示2
納稅人銷售其收購的二手車,應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
提示3
其他個人銷售自己使用過的物品,免稅。
查看完整問題

金老師

2023-11-22 20:05:26 994人瀏覽

是的,您的理解是正確的。

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