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減稅部分是否繳納企稅

3%-2%減征1%部分，要并入營業(yè)外收入，能不能舉個(gè)具體數(shù)字例子，這里聽不懂

增值稅征收率 2024-03-26 12:26:31

問題來源：

二、特殊規(guī)定

3%減按2%	應(yīng)稅行為		一般納稅人	小規(guī)模納稅人
		銷售自己使用過的物品	固定資產(chǎn) （有形動(dòng)產(chǎn)）	①不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% ②已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的：銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
		銷售自己使用過的物品		其他物品	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%
		銷售他人使用過的物品	舊貨	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%

0.5%	應(yīng)稅行為	一般納稅人	小規(guī)模納稅人
0.5%		自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車	銷售額=含稅銷售額÷（1+0.5%）應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5% 【提示】納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票

提示一

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)），適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

提示二

適用3%征收率減按2%與適用3%征收率減按1%、適用0.5%的區(qū)別：

（1）銷售額的計(jì)算不同：

適用3%征收率減按2%→應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%

適用3%征收率減按1%→應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%

適用0.5%→應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%

（2）減稅的部分是否計(jì)入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅處理不同：

適用3%征收率減按2%→減征1%的部分，需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅。

適用3%征收率減按1%+適用0.5%→減征的2%和2.5%不需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅。

原因：開具發(fā)票時(shí)是按1%和0.5%征收率換算為不含稅收入，并按1%和0.5%計(jì)算增值稅額，給予2%和2.5%的減免稅已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，不應(yīng)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

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喬老師

2024-03-26 14:56:27 539人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

當(dāng)一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)），按照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅時(shí)，減稅的1%部分需要計(jì)入營業(yè)外收入（一般其實(shí)應(yīng)計(jì)入“其他收益”）并繳納企業(yè)所得稅。

舉個(gè)例子：如果一個(gè)企業(yè)銷售了一臺(tái)自己使用過的機(jī)器，含稅銷售額為10300元。按照3%征收率減按2%計(jì)算增值稅，應(yīng)納稅額=10300÷（1+3%）×2%=200元。而實(shí)際上，如果按照3%的征收率計(jì)算，應(yīng)納稅額=10300÷（1+3%）×3%=300元。這里的差額100元（300元-200元）就是減稅的部分，需要計(jì)入企業(yè)的營業(yè)外收入，并在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)一并繳納。

這樣的處理是因?yàn)椋m然增值稅是價(jià)外稅，但減稅部分實(shí)際上增加了企業(yè)的收益，所以需要并入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入中。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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