本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（1）：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅，但是購(gòu)進(jìn)方可憑借收購(gòu)憑證上的買價(jià)和扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于扣除率，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品適用10%的扣除率；支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（1）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×10%+600（價(jià)稅合計(jì)金額）÷（1+13%）×13%=2069.03（元）。

業(yè)務(wù)（2）：購(gòu)進(jìn)小工具，可憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人是按照3%的征收率繳納增值稅的，所以開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上的稅額也是按照3%計(jì)算的。抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等于當(dāng)初小規(guī)模納稅人銷售時(shí)繳納的增值稅。

業(yè)務(wù)（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=3500×3%=105（元）。

業(yè)務(wù)（3）：購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外贈(zèng)送，需要視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；因?yàn)橛衩自且郧霸路葙?gòu)進(jìn)的，在購(gòu)進(jìn)時(shí)按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，本期銷售時(shí)不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=25200÷9×10（直接銷售的9噸和對(duì)外贈(zèng)送的1噸）×9%=2520（元）。

業(yè)務(wù)（4）：銷售貨物，按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=100000×13%=13000（元）。

業(yè)務(wù)（5）：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的，但是對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此國(guó)家允許其以“買價(jià)×扣除率”計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的“賬面成本”=買價(jià)×（1-扣除率），作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，轉(zhuǎn)出的應(yīng)是當(dāng)時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以首先要還原買價(jià)，買價(jià)=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率。

因此應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（3740-100）/（1-9%）×9%+100×9%=369（元）。

業(yè)務(wù)（6）：需要辨析掌握一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理：

設(shè)備是2018年3月購(gòu)進(jìn)的，所以銷項(xiàng)稅額=9040÷（1+13%）×13%=1040（元）。

業(yè)務(wù)（7）：圍墻噴涂廣告，按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅，適用9%的增值稅稅率。

銷項(xiàng)稅額=50000÷（1+9%）×9%=4128.44（元）。

業(yè)務(wù)（8）：兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利（用于職工食堂）或者個(gè)人消費(fèi)的不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。