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小規(guī)模納稅人1%征收率專(zhuān)票下家能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

圖中第二項(xiàng)，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得專(zhuān)票可以計(jì)算抵扣。

那現(xiàn)在小規(guī)模納稅人有更優(yōu)惠的新政策，小規(guī)模納稅人按新政1%征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)票，下家取得專(zhuān)票后生產(chǎn)9%低稅率農(nóng)產(chǎn)品，是可以按專(zhuān)票上注明金額和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，還是只能憑票抵扣。馬老師之前說(shuō)小規(guī)模納稅人能享受1%征收率開(kāi)票的應(yīng)稅項(xiàng)目都是原按3%征收率的應(yīng)稅項(xiàng)目。

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2024-04-08 15:07:43

問(wèn)題來(lái)源：

2.計(jì)算抵扣	（1）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售或生產(chǎn)9%稅率貨物后銷(xiāo)售或用于服務(wù)：	①從一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)的專(zhuān)用繳款書(shū)→憑票抵扣 ②從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票的→計(jì)算抵扣，以專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=專(zhuān)票注明的金額×9% ③取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的→計(jì)算抵扣，以銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×9%
		★（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品深加工后銷(xiāo)售	納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。按照10%的扣除率抵扣
		★（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品深加工后銷(xiāo)售		【提示】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的操作方法： ①在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期，所有納稅人按照購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般規(guī)定，憑票據(jù)實(shí)抵扣或者憑票計(jì)算抵扣。(9%) ②將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的納稅人，在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)悅額。（即10%）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，既用于13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)分別核算用于13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
		★（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)煙葉產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣	準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率（20%）
				【提示】在計(jì)算煙葉稅時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款+實(shí)際支付給煙農(nóng)的價(jià)外補(bǔ)貼（不是統(tǒng)一按照煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算的）

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高老師

2024-04-08 17:20:22 2408人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得開(kāi)具的1%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，則不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只能憑票抵扣，按發(fā)票上注明的稅額來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；后續(xù)領(lǐng)用用于生產(chǎn)13%稅率貨物也不能加計(jì)抵扣1%。

例如甲企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100000元、稅額1000元，甲企業(yè)當(dāng)月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)13%稅率貨物。

1000÷100000=1%，說(shuō)明甲企業(yè)取得的是1%征收率專(zhuān)用發(fā)票，此時(shí)，國(guó)家不再給予抵扣的優(yōu)惠政策了，只能按票面的稅額1000元抵扣進(jìn)項(xiàng)。同時(shí)領(lǐng)用用于生產(chǎn)13%稅率貨物時(shí)，也不能加計(jì)抵扣1%。

希望能夠幫助到您 ~~~祝您輕松過(guò)關(guān)！每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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