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關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的問題

如果從農(nóng)民手中直接收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，按照發(fā)票上的買價(jià)*9%；
如果從小規(guī)模納稅人那里收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，按照發(fā)票上的買價(jià)（不含稅）*9%；

但是

如果從一般納稅人那里收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，是不是不適用于計(jì)算抵扣？

即能取得專票的按照專票按照專票抵扣，取得不了專票的不能抵扣對(duì)嗎？

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2024-05-04 12:13:56

問題來源：

2.計(jì)算抵扣	（1）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或生產(chǎn)9%稅率貨物后銷售或用于服務(wù)：	①從一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)的專用繳款書→憑票抵扣 ②從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得專用發(fā)票的→計(jì)算抵扣，以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=專票注明的金額×9% ③取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的→計(jì)算抵扣，以銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×9%
		★（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品深加工后銷售	納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。按照10%的扣除率抵扣
		★（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品深加工后銷售		【提示】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的操作方法： ①在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期，所有納稅人按照購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般規(guī)定，憑票據(jù)實(shí)抵扣或者憑票計(jì)算抵扣。(9%) ②將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的納稅人，在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)悅額。（即10%）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，既用于13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)分別核算用于13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
		★（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)煙葉產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣	準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率（20%）
				【提示】在計(jì)算煙葉稅時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款+實(shí)際支付給煙農(nóng)的價(jià)外補(bǔ)貼（不是統(tǒng)一按照煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算的）

手寫板

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喬老師

2024-05-04 12:26:09 427人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您的理解基本正確，但存在不嚴(yán)謹(jǐn)（從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，也存在計(jì)算抵扣的情況），具體規(guī)定如下。

1.從農(nóng)民手中直接收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品：

計(jì)算抵扣，按照發(fā)票上的買價(jià)乘以9%或10%扣除率來計(jì)算抵扣（扣除率一般情形下是9%，但是如果用于生產(chǎn)或委托加工適用13%稅率的貨物，扣除率是10%，下同）。

2.從小規(guī)模納稅人處收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品：

如果取得按照3%征收率開具的增值稅專用發(fā)票，計(jì)算抵扣，按照發(fā)票上的金額（不含稅）乘以9%或10%扣除率來計(jì)算抵扣。

3.從一般納稅人處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品：

如果取得增值稅專用發(fā)票，則一般情況下是憑票抵扣，即按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣（稅額其實(shí)就是按照發(fā)票上注明的不含稅金額×9%計(jì)算出來的）；另，如果這個(gè)農(nóng)產(chǎn)品領(lǐng)用于生產(chǎn)或委托加工適用13%稅率的貨物，還可以再加計(jì)抵扣1%，即在領(lǐng)用時(shí)，加計(jì)抵扣=發(fā)票上注明的金額（不含稅）×1%（這個(gè)其實(shí)就是“計(jì)算抵扣”）。這樣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=發(fā)票上注明的金額（不含稅）×10%

如果未能取得專用發(fā)票，則不能進(jìn)行抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣基本規(guī)定歸納（核定扣除除外）：

來源	抵扣憑證	進(jìn)項(xiàng)稅額
來源	抵扣憑證	購(gòu)進(jìn)時(shí)	領(lǐng)用用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物時(shí)
購(gòu)入已稅農(nóng)產(chǎn)品（從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)）	取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	憑票抵扣：以發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額（9%）	加計(jì)抵扣1%進(jìn)項(xiàng)
	取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票	計(jì)算抵扣：以發(fā)票上注明的金額和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額	加計(jì)抵扣1%進(jìn)項(xiàng)
	取得小規(guī)模納稅人開具的1%征收率增值稅專用發(fā)票	憑票抵扣：按1%征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額	----
	取得的普通發(fā)票	不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額	-----
購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品（直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)）	取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票	計(jì)算抵扣：以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額	加計(jì)抵扣1%進(jìn)項(xiàng)
購(gòu)進(jìn)全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品	從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票	不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額	----