稅務(wù)機關(guān)何時需清算不得抵扣的進項稅額？
因為由于納稅人按月計算進項轉(zhuǎn)出和按年計算進項轉(zhuǎn)出可能有差異，所以主管稅務(wù)機關(guān)可以在年度終了依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣進項稅額進行清算。請問這種有差異的情況可否舉個例子說明？為什么會產(chǎn)生差異？
劉老師
2023-07-16 06:17:32 1214人瀏覽
僅以前3個月為例【其他月份略】：
某企業(yè)1月、2月、3月發(fā)生免稅收入分別為200萬元、300萬元、500萬元，應(yīng)稅收入分別為300萬元、400萬元、600萬元，無法劃分的進項稅額分別為20萬元、30萬元、40萬元：
按月計算：
1月：不可以抵扣的進項稅額=20×200/（200+300）=8萬元
應(yīng)納增值稅=300×0.13-（20-8）=27萬元
2月：不可以抵扣的進項稅額=30×300/（300+400）=12.86萬元
應(yīng)納增值稅=400×0.13-（30-12.86）=34.86萬元
3月：不可以抵扣的進項稅額=40×500/（500+600）=18.18萬元
應(yīng)納增值稅=600×0.13-（40-18.18）=56.18萬元
按月計算后前3個月不可以抵扣的進項稅額=8+12.86+18.18=39.04萬元
按月計算后前3個月應(yīng)納稅額合計=27+34.86+56.18=118.04萬元。
匯總計算：
前三個月的免稅收入=200+300+500=1000萬元；應(yīng)稅收入=300+400+600=1300萬元；無法劃分的進項稅額=20+30+40=90萬元
前三月全部不可以抵扣的進項稅額=90×1000/（1000+1300）=39.13萬元
應(yīng)納增值稅=1300×0.13-（90-39.13）=118.13萬元。
分月計算和匯總計算，會出現(xiàn)不可以抵扣的進項稅額、應(yīng)納增值稅金額不一致，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)少交增值稅，所以稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整進項稅轉(zhuǎn)出的金額。
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