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出口退稅疑問解答：外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)退稅計算方式詳解

如果是外貿(mào)企業(yè)，其退稅依據(jù)是其進項；但是如果是生產(chǎn)企業(yè)，他退稅依據(jù)按道理也應該是進項，我知道內(nèi)銷外銷一體賬算不清楚外銷的進項，但是生產(chǎn)企業(yè)如果按離岸價格退稅的話，相當于退了銷項誒。。。為什么會這樣呢？請老師解答

出口貨物、勞務和跨境應稅行為退（免）增值稅基本政策 2022-05-06 12:24:20

問題來源：

第七節(jié)　出口和跨境業(yè)務增值稅的退（免）稅和征稅

【考點1】出口貨物、勞務和跨境應稅行為退（免）增值稅基本政策（★★）

對出口貨物、勞務和跨境應稅行為已承擔或應承擔的增值稅和消費稅等間接稅實行退還或者免征，是國際社會通行的慣例，目的在于鼓勵各國出口貨物、服務等。

項目	基本政策
出口貨物、勞務和跨境應稅行為	（一）退（免）稅政策——出口免稅并退稅（二）免稅政策——出口免稅但不退稅（三）征稅政策——出口不免稅也不退稅

項目

基本政策

出口貨物、勞務和跨境應稅行為

（一）退（免）稅政策——出口免稅并退稅

（二）免稅政策——出口免稅但不退稅

（三）征稅政策——出口不免稅也不退稅

提示：老師此處列舉的出口計算器的例子，應該是出口的每個計算器背負著17/117=0.15萬的增值稅，這里需要注意一下~~

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徐老師

2022-05-06 13:55:12 786人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

因為外貿(mào)企業(yè)是從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物，然后將貨物出口。對于外貿(mào)企業(yè)來說以前環(huán)節(jié)承擔的增值稅進項稅額，就是購進貨物的時候，增值稅專用發(fā)票注明的金額，也就是承擔的增值稅。總之，進銷對應很分明。所以外貿(mào)企業(yè)出口退稅，可以直接用購進的不含稅價×出口退稅率。

而生產(chǎn)企業(yè)出口是將自產(chǎn)的貨物直接出口。對于生產(chǎn)企業(yè)來說承擔的進項稅額，是以前購進以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進項稅額（包括原料、輔料、水電費等的各種進項稅額）。但是這部分進項稅額不能準確的區(qū)分出到底出口的貨物中含有多少（因為即使知道所有的購進涉及的總進項稅額，但是總的進項稅還是要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品，這些產(chǎn)品可能不是全部出口，還有內(nèi)銷的和在產(chǎn)品以及庫存商品等等），所以為了方便計算，稅法規(guī)定統(tǒng)一用出口貨物的離岸價×退稅率來計算免抵退稅額。

這里計算的免抵退稅并不是實際的以前承擔的進項稅額，只是一個大約的數(shù)，所以要清楚這一點，可以理解成這是沒有辦法的辦法。

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