免抵的6.7怎么理解？
這道題算出來應(yīng)該退27萬，實際退了20.3萬，老師講，差的6.7萬與內(nèi)銷抵了。但是這道題算出來的應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)啊，這本身就不用往稅務(wù)局交稅啊，又為什么會抵6.7萬呢
問題來源：
【例題1】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為9%。2021年5月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元、稅額39萬元（該發(fā)票已經(jīng)過確認(rèn)）。上月末留抵稅額5萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額90萬元，收款101.7萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的免抵稅額。
【答案】
（1）當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=300×（13%-9%）=12（萬元）
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=90×13%-（39-12）-5=11.7-27-5=-20.3（萬元）
（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=300×9%=27（萬元）>當(dāng)期末留抵稅額20.3萬元
（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.3（萬元）
（5）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=27-20.3=6.7（萬元）。
于老師
2022-07-27 18:07:18 683人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
因為在內(nèi)外銷一起計算的時候，只有應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)的時候，才會涉及到退稅，否則要是得出來的應(yīng)納稅額是正數(shù)的話，那么就不需要進(jìn)行退稅了~直接去稅務(wù)機(jī)關(guān)去繳稅就可以了~
咱們拆分理解一下：
當(dāng)期的應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項+當(dāng)期外銷銷項-當(dāng)期內(nèi)銷進(jìn)項-當(dāng)期外銷進(jìn)項，出口銷項稅額是免稅的，所以銷項稅額是0。則簡化后：當(dāng)期的應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項-當(dāng)期內(nèi)銷進(jìn)項-當(dāng)期外銷進(jìn)項=當(dāng)期內(nèi)銷應(yīng)納稅額-當(dāng)期外銷進(jìn)項，標(biāo)黃部分就是外銷應(yīng)退抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額的過程，本來要退27萬元，但實際退了20.3萬元，其中的差額6.7萬元沒退，說明去抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額了，構(gòu)成免抵稅額。
也就是說，此時內(nèi)銷應(yīng)納稅額原本是6.7萬元（因為內(nèi)外銷進(jìn)項是一體的，所以我們不能直接計算出來僅有內(nèi)銷情況下的應(yīng)納稅額，而是倒推出來的），但因為有外銷應(yīng)退27萬元，左手交右手退很麻煩，先用二者抵頂，剩下的20.3萬再退。
【提示】一定要注意，這6.7萬元是內(nèi)銷原本要交的增值稅，不能因為簡化征管手續(xù)就免去城建稅的繳納義務(wù)，所以這6.7萬是城建稅的計稅依據(jù)。而且免抵稅額6.7萬元就是當(dāng)期計算出的一個數(shù)值，不是留抵稅額，不涉及結(jié)轉(zhuǎn)，也對下期沒有影響。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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