（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額339000元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；購入生產(chǎn)用B材料10噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元。

（2）在海關(guān)備案并進(jìn)口料件一批，用于進(jìn)料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機(jī)器，關(guān)稅完稅價(jià)格42000元人民幣，海關(guān)保稅放行。

（3）銷售自產(chǎn)甲機(jī)器4臺，取得含稅價(jià)款160000元。

（4）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元、稅款5200元。

（5）進(jìn)料加工復(fù)出口3臺乙機(jī)器，離岸價(jià)格合計(jì)14600美元，匯率1∶7。

（6）當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元（含運(yùn)費(fèi)1800元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（其他相關(guān)資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%，計(jì)劃分配率45%，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣）

要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

（1）當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；

（3）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額；

（4）當(dāng)期免抵退稅額；

（5）當(dāng)期該機(jī)械廠出口實(shí)際應(yīng)退稅額；

（6）當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額。

【答案及解析】

（1）當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）

只要看過申報(bào)表（考試大綱要求掌握申報(bào)表），就能知道考試題目中要求計(jì)算的“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額，尚未扣減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也沒有加上期留抵稅額。

（2）進(jìn)料加工復(fù)出口耗用的進(jìn)口料件金額=14600×7×45%=45990（元）

當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）

（3）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）

（4）當(dāng)期免抵退稅額=（14600×7-45990）×10%=5621（元）

（5）當(dāng)期應(yīng)納稅額=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）

由于26040.62元＞5621元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元。

（6）當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額=26040.62-5621=20419.62（元）。