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第七節(jié) 出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅
★【知識點四】退稅額的計算
一、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”方法
第一步：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項稅額-（當(dāng)期全部進項稅額-進項轉(zhuǎn)出額）-留抵稅額=-A
轉(zhuǎn)出額一：FOB×（征稅率-退稅率）
轉(zhuǎn)出額二：（FOB-耗用的保稅進口料件金額）×（征稅率-退稅率）
耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率
手寫板1
提示只有在退稅率低于征稅率時，才需要計算轉(zhuǎn)出額。
第二步：
參照數(shù)（名義退稅額）=FOB×退稅率=B
或（FOB-耗用的保稅進口料件金額）×退稅率=B
第三步：應(yīng)退稅額
（1）如∣-A∣≤B則：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=∣-A∣
當(dāng)期免抵稅額=B-∣-A∣=C（作為城建稅、教育費附加的計稅依據(jù)）
（2）如∣-A∣>B則：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=B
當(dāng)期免抵稅額=0
結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的稅額=∣-A∣-B=C
易錯點生產(chǎn)企業(yè)適用一般計稅方法的，實行“免抵退”辦法，享受既免又退；
生產(chǎn)企業(yè)適用簡易計稅方法的，享受只免不退。
手寫板2
手寫板3
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董老師
2023-04-05 03:45:46 597人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
因為B是免抵退稅額，也就是最多能退的稅額，但還實際退的稅額是A的絕對值，因為A的絕對值是小于等于B的，所以說本來最大可以退B這么多，但是只給我退了A的絕對值那么多，中間有一部分沒有退給我，這部分我們稱之為免抵稅額，就是這部分本來是可以退的進項稅額，但是你內(nèi)銷還有一部分銷項稅額，這部分就不退給你了，從你的銷項稅額中抵掉，這樣省的這邊退了，那邊還得交，節(jié)省了征納成本，因為這部分進項是抵掉了銷項，所以說是少交的銷項，您理解一下~~
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！有幫助(7)
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